שאלה חשבונאית על מס הון

[AJW]

שלום,
ממה שקראתי - מס הון מחושב על הרווח הראלי ביחס למדד. אודה אם מביני עניין יוכלו לאשר לי שאני מבין נכון את רוח הדברים.

ב-01/19 קניתי 200 יחידות של ני"ע ב-100אג' ליחידה, כשהמדד באותה תקופה היה 100 נקודות
ב-04/19 קניתי 200 יחידות מאותו ני"י ב-100אג' ליחידה, כשהמדד באותה תקופה היה 100.5 נקודות
ב-07/19 קניתי 200 יחידות נוספות ב-100אג' ליחידה, כשהמדד היה 101 נקודות
ב-10/19 אני מוכר את כל היחידות שלי במחיר של 100.5אג' ליחידה, והמדד בתקופה זו הוא 100.5 נקודת. לכאורה הרווח הוא 0.5% על השקעה של 600שח, כלומר 3שח.
אבל,

1. ביחס ל-200 היחידות הראשונות, הרווח הנומינאלי הוא 0.5% כמו עליית המדד, כלומר רווח ריאלי של 0%, ואני לא חייב במס.
2. ביחס ל-200 היחידות השניות, הרווח הנומינאלי הוא 0.5% אולם לא היה שינוי במדד ולכן אני צריך לשלם מס על רווח ריאלי של 0.5%, כלומר 25% מ-1שח
3. וביחס ל-200 היחידות האחרונות היתה ירידה במדד ב-0.495%, הרווח הריאלי הוא בערך 1%, ואני צריך לשלם מס של 25% מ-2שח

וסה"כ - מרווח של 3שח, קיזזו לי 75אג' בסוף השנה

בהנחה שהבנתי נכון את האתגר החשבונאי הזה, יש שתי שאלות עיקריות:

• האם הממשלה מסתנכרנת עם הברוקר שלי על כל אירועי הקניה והמכירה בצורה הנ"ל?
• האם יש פה זיכרון מעבר לשנה קלנדאירת - למשל אם הייתי מחכה עד 10/2029, ומוכר את כל 600 היחידות ב-100.5אג' כשהמדד הוא 100.5 נקודות - האם עדין היו לוקחים ממני את אותם 75אג'?

 

[ogi]

מס רווח הון מחושב על הרווח הראלי ביחס למדד.

נכון לגבי רוב ניירות הערך, אבל באג"ח שקלי (=לא צמוד) המס הוא 15% על הרווח הנומינלי, ויש ניירות ערך שלגביהם "המדד" הוא לא מדד המחירים לצרכן, אלא שער החליפין של המטבע הזר הרלוונטי, למשל מניות זרות.

1. ביחס ל-200 היחידות הראשונות, הרווח הנומינאלי הוא 0.5% כמו עליית המדד, כלומר רווח ריאלי של 0%, ואני לא חייב במס.
2. ביחס ל-200 היחידות השניות, הרווח הנומינאלי הוא 0.5% אולם לא היה שינוי במדד ולכן אני צריך לשלם מס על רווח ריאלי של 0.5%, כלומר 25% מ-1שח

נכון.

3. ביחס ל-200 היחידות האחרונות היתה ירידה במדד ב-0.495%, הרווח הריאלי הוא בערך 1%, ואני צריך לשלם מס של 25% מ-2שח

לא נכון. הרווח הנומינלי הוא 0.5%, ועליו תשלם מס. (כשיש גם רווח נומינלי וגם רווח ריאלי, משלמים על הקטן מביניהם).

האם הממשלה מסתנכרנת עם הברוקר שלי על כל אירועי הקניה והמכירה בצורה הנ"ל?

לא יודע לגבי ההסתנכרנות, אבל ברוקר ישראלי מנכה לך מס בשיטה הנ"ל.

האם יש פה זיכרון מעבר לשנה קלנדרית

כן, הברוקר זוכר את עלות הניירות שקנית כמה שנים שצריך, עד המכירה.

 

[AJW]

תודה על התגובה המהירה

כשיש גם רווח נומינלי וגם רווח ריאלי, משלמים על הקטן מביניהם.

יש לך רפרנס להנחיה הזו? אני עברתי על פקודת המס ואני רק רואה שבסעיף 91(ב) יש התייחסות לרווח הון ריאלי

 

[ogi]

המיסוי עוצב לא רק בחקיקה אלא גם בפסיקה. ראה למשל את המסמך הזה, שמתאר פסק דין רלוונטי ומציג את הדוגמאות שהופיעו בו. לדעתי דוגמה 4 במסמך (שווי נייר הערך עולה אך שער החליפין יורד) מקבילה לסעיף 3 בהודעה שלך.

הנושא נדון בפורום פעמים רבות, בהקשר של ניירות ערך זרים. כדאי שתקרא את השרשור הזה, ואולי גם שרשורים נוספים בנושא.

 

[DavidA]

יש דרך רשמית שרשות המיסים מנחה לחשב רווח מני"ע.אם משתמשים במידע שנתת:

תמורה ( על כל הניירות) : 603= 600*1.005
עלות : 600
--------
רווח :3

סכום אינפלציוני פטור:
על 200 הראשונים: (1)
על 200 שניים: (0)
על 200 שלישיים: 1
כלומר סך סכום אינפלציוני פטור הוא 0 והמשמעות היא שרווח הון ריאלי הוא 3.
אתה משלם 25% מס על 3 וזה יוצא אכן כפי שאמרת 0.75 שקלים.
לגבי השאלות בסוף, הברוקר מדווח בשמך ומנכה את המס במקור בשמך, אצלו המערכת אוטמטית משתמשת במדדים הרלוונטיים, וכן- המדד שבו משתמשים הוא תמיד מדד הקניה מול מדד המכירה עבור כל קבוצה בנפרד.