למיטב ידיעתי וזכרוני, כך זה עובד עבור מי שמוגדר כסוחר (עסק):
יש שני סוגי הפסדים.
הפסד פירותי/עסקי:
הפסד פירותי/עסקי שוטף (במהלך שנת המס) ניתן לקזז כנגד כל סוג הכנסה. אם ההפסד לא קוזז במלואו ניתן להעבירו לשנה הבאה. הפסד מועבר ניתן יהיה לקזז כנגד הכנסה עסקית/רווחי הון עסקיים בלבד.
הפסד הון: ניתן לקזז אך ורק כנגד רווח הון.
את הקיזוז (עבור מי שמוגדר כסוחר) ניתן לבצע אך ורק כנגד מקור ההכנסה.
כלומר (להבנתי) אם המסחר באופציות לא יצלח ותפסיד (לדוגמא) סכום גדול, לא תוכל לקזז רווח הון (מהשקעות ארוכות טווח למשל) כנגד ההפסד.
כמובן שאיני איש מקצוע ואיני בטוח שהבנתי נכון את הנושא, רק תוהה ומנהל שיח.
איני יודע או זוכר את גודל "ההשקעה" (מסחר) שלך והאם תוכל לקזז את ההפסד כולו כנגד הכנסה בשנה (הפסד שוטף).
אני לא בטוח שהבנתי את התרחיש הבעייתי. האם התרחיש הזה כולל מצב שבו גם מס הכנסה מסווג את המסחר באופציות כעסק, ובנוסף אחרי זה המסחר מביא להפסדים רבים? ואז הבעיה היא שאם מעבירים הפסדים לשנה הבאה הם ניתנים לקיזוז רק מול הכנסות אקטיביות ולא מול רווחי הון ארוכי טווח?
גם אני לא איש מקצוע, ואני תוהה יחד איתך בסוגיה, זה נושא שכיף לי לדוש בו
אני אנסה להסביר למה התרחיש הזה לא סביר בעיניי:
1. פעם צפיתי בהרצאה של עו"ד ורו"ח רמי אריה ושם הוא הסביר מדוע למס הכנסה יש אינטרס להותיר את הסיווג של מסחר בניירות ערך כהוני. אנשים שמשלמים 50% מס הכנסה, ויש להם הפסדי הון, או יכולים לממש הפסדי הון, והם היו רוצים לקזז אותם מול הכנסתם מעבודה - מה הבעיה בשבילם לנפח את המסחר בצורה מלאכותית באותה שנה? לקנות-למכור-לקנות-למכור סביב אותו מחיר מליון פעם והופס יש לנו עסק. אז מס הכנסה לא רוצה ליצור תקדימים כאלה.
2. נסתכל על מכירה של נייר ערך כהשקעה ארוכת טווח בחשבון של מסחר באופציות. אם המסחר באופציות מוגדר כעסק, בזכות מבחן האינטגרליות גם מכירת ההשקעה נחשבת לחלק אינטגרלי מהעסק: ללא אותה השקעה, וללא הכסף מהמכירה, לא ניתן היה לקבל מארג'ין כדי למכור אופציות בחסר. כלומר במקרה הזה ניתן יהיה לקזז את ההפסד העסקי המועבר אל מול רווח הון באותו חשבון.
3. לפי מה שהבנתי מדבריו של ראש רשות המסים, זאת לא ההתנגשות הרגילה מול הסוחרים, ככל שיש אחת כזו. ממה שהבנתי זה שבהתאם לדיווח שלך, שני הצדדים, הנישום ורשות המסים, ממשיכים לדבוק בסיווג לטוב ולרע. מבחינתו, הוא לא צריך ליזום את סיווג הפעילות כעסקית, מפני שלשיטתו ממילא תמיד מגיעים הפסדים, ואז הם תמיד מביאים את הנישום לבקש הכרה בפעילות כעסקית. ועל כך הוא מזהיר: אם הצהרת שאתה לא עסק, אל תבוא אלינו אח"כ ותגיד שבעצם כן היית עסק:
ואז כשבן אדם יבוא פתאום כשיהיו הפסדים: "בוא תקזז לי" מול הכנסה מעבודה, מול הכנסה מעסק אחר שיש לו, הוא ייתקל...
בנוסף, זכור לי במעומם שאם מס הכנסה הגדיר אותך כסוחר אינו ממהר להחזיר אותך לסיווג "משקיע" במהרה, גם אם כבר לא הייתה פעילות ברמת סיווג של סוחר/עסק.
אני לא חושב שזה עובד ככה, מה שמסווגים זה הכנסות, לא בני אדם
אז נישום יכול להיות גם בכובע של 'משקיע' וגם בכובע של 'סוחר', ויכולות להיות לו הכנסות כאלו וכאלו. נניח שאתה מגיש דוח מס שנתי ומדווח רק על הכנסות הוניות. מס הכנסה יכול לאשר שומה עצמית, או שהוא יכול לטעון שהפעלת עסק למסחר, אבל אז נטל ההוכחה עובר אליו. אז אני מעריך שאם כבר יטרחו לשקול תיקון, הם גם יראו שאין להם טענות אמיתיות. להגיד שב-2025 הפעלת עסק ולכן גם ב-2026, זה לא טיעון מדיני מסים, והוא סותר את העיקרון של שומת אמת, שלפיו השומה צריכה לשקף באופן מדויק את ההכנסות וההוצאות האמיתיות של הנישום. מס הכנסה לא יבזבז זמן ומשאבים ללא מסמך שיגבה אותו.
לא כזה מובן מאליו, נפח המסחר שלי הצטמצם (לפחות ב2025) עם המעבר משימוש במינוף סטנדרטי למכירת אופציות, ומספר הפעולות מופיע רק בקובץ pdf שמהווה תחליף לנספח 1325, ויצטרכו לספור את מספר השורות שם. אומנם לא בשמיים, אבל לא משהו שהייתי מצפה מרשות המיסים לעשות, עבודה סיזיפית כשמנסים לתפור הרבה תרחישים.
בהנחה שלא יתחילו לעבור על כל המסמכים ולנסות לזהות אוטומטית מי מהם הוא 1325, רק רווח ההון הממומש הוא החריג.
עם AI לעומת זאת, אני מניח שאפשר לזרוק אליו את הדו״ח ואת כל הנספחים ושיציף דגלים אדומים גם בלי לנסות להתייחס פרטנית לשלל התרחישים
האמת שאתה צודק, ואני בעצמי זוכר שמחשבה כזו חלפה לי בראש כשהכנתי את הדוח עם אלפי. ממש הופעתי מכך שבכלל לא מדווחים בשדה כלשהו את מספר הפעולות. עכשיו, זה אפילו יותר מסובך, כי כל שורה לא מייצגת פעולה אחת שהתקיימה בשנת המס, היא מייצגת שכבת מס של בעסקה. כלומר, תיאורטית יכול להיות שביצעתי 10K רכישות בשנים האחרונות. ואז במהלך כל שנת המס הנוכחית ביצעתי בסך הכל פעולת מכירה בודדת שסוגרת את הפוזיציה. התוצאה: יופיעו 10K שורות. כלומר אפילו לספור שורות לא מספיק בשביל סיווג ההכנסות. אז אני חוזר בי - צריך AI או עובד חרוץ בשביל לאתר סוחרי יום.
