זיכוי מס זר - תקרת זיכוי

[Avi1001]

הבנתי לאחרונה שאם יש לי רווח הון בארה"ב (ברוקר זר) ואני משלם עליו מס בארה"ב, אזי בארץ לא אקבל זיכוי על כל המס ששילמתי בחו"ל למרות שהמס בארץ גבוה יותר. אם הרווחתי בשוק ההון אני אשלם בתסריט מסויים 20% מס ריווחי הון בארה"ב ועוד 3.8% Net Investment Tax (אני מעל הסף לצורך חיוב במס זה). אני יוצא מתוך הנחה שגם ה- NIT ניתן עקרונית לזיכוי בארץ מול מס רווח הון. בארץ אני משלם 25% אבל לא אצליח לקזז את כל המס שילמתי בחו"ל. הסיבה היא שיש תקרת זיכוי שהיא היחס בין ההכנסה מחו"ל לסך ההכנסה בארץ (כולל חו"ל) כפול המס ששילמתי בחו"ל. ברור שאף פעם יחס ההכנסה הוא לא 1 כך שלא אקבל זיכוי מלא בארץ. עדיין לא סוף העולם כי אני יכול לקבל זיכוי מארה"ב - אבל, כיוון שאני ממלא קודם דוח ישראלי ואח"כ אמריקני - זה יהיה רק בשנה העוקבת (2022) שבה אצהיר על המס המקומי ששילמתי השנה (2021), אלא אם כן יש לי יתרת זיכוי מס הזר השנה בדוח האמריקני. (ואין לי מספיק). אודה אם מישהו יכול לאשש זאת. מעניין גם איך זה מסתדר אם האמנה עם ארה"ב למניעת מיסי כפל.

 

[FIYaacov]

רווח הון מנייר סחיר נחשב הכנסה ישראלית, ללא תלות במיקום הברוקר.
לכן קודם תשלם 25% לישראל ותשתמש בהם כזיכוי מס זר בארה"ב.

אין דרך להימנע מהNIIT. הוא נחשב ביטוח בריאות ואין אמנה סוציאלית בין ישראל לארה"ב.

 

[Avi1001]

אין דרך להימנע מהNIIT. הוא נחשב ביטוח בריאות ואין אמנה סוציאלית בין ישראל לארה"ב.

מול ה- NIT אי אפשר לקזז מס זר כלשהו בארה"ב - שורת החיוב שלו מופיעה לאחר הקיזוז של המס הזר בטופס 1040.
לגבי תקרת הזיכוי - אני מבין שבארץ רושמים את רווח ההון תחת בן הזוג שקיבל את ההכנסה ולכן תקרת הזיכוי מחושבת ע"פ ההכנסה שלו או שלה.

 

[FIYaacov]

תקרת הזיכוי מחושבת ע"פ ההכנסה שלו או שלה.

אתה נראה לי מתבלבל בין תקרת הזיכוי בדוח האמריקאי לדוח הישראלי.
בישראל תקרת הזיכוי על דיבידנד זר (למשל), הוא פשוט 25% כפול הדיבידנד הזר. אין חישוב יחסי לכלל ההכנסה במו בדוח האמריקאי.

בכל מקרה כפי שכתבתי, בהנחה ואתה תושב ישראל, רווח הון == הכנסה ממקור ישראלי, ולכן זכות מיסוי ראשוני הוא לישראל וממוסה בישראל 25%.
את ה-25% אתה יכול להזדכות בדוח האמריקאי כזיכוי מס זר שם.

מול ה- NIT אי אפשר לקזז מס זר כלשהו בארה"ב - שורת החיוב שלו מופיעה לאחר הקיזוז של המס הזר בטופס 1040.

זה ההסבר הטכני - הם עשו את זה בשביל שלא יתערבב עם מסי ההכנסה, ההסבר המהותי הוא מה שאני רשמתי, שזה פשוט לא נחשב מס הכנסה.

 

[Avi1001]

זה סעיף 204 בפקודת מס הכנסה (אני באמת מקווה שאני טועה). יכול להיות שלדיבידנד יש כללים אחרים מאשר רווח הון הנובע מקניה ומכירה?

(א)
סכום הזיכוי ממס הכנסה, שלו זכאי יחיד תושב ישראל לפי הוראות סימן זה, בשל הכנסות חוץ ממקור פלוני שהן הכנסות רגילות לא יעלה על תקרת הזיכוי בשל אותן הכנסות.
(ב)
סכום הזיכוי ממס הכנסה שלו זכאי יחיד תושב ישראל לפי הוראות סימן זה, בשל הכנסות חוץ ממקור פלוני החייבות במס בשיעור מס מיוחד, לא יעלה על סכום המס החל בישראל על אותן הכנסות.
(ג)
בסעיף זה –
”הכנסה רגילה“ – הכנסה חייבת שלא הוטל עליה שיעור מס מיוחד;
”יחס ההכנסה“ – היחס המתקבל מחלוקת סכום הכנסות חוץ ממקור פלוני שהן הכנסות רגילות, בסכום כלל הכנסתו הרגילה;
”שיעור מס מיוחד“ – שיעור מס החל בישראל, השונה משיעור המס הקבוע בסעיף 121;
”תקרת הזיכוי“ – הסכום המתקבל מהכפלת יחס ההכנסה, בסכום מס ההכנסה על כלל הכנסתו הרגילה של יחיד, לפני מתן זיכוי לפי סימן זה.

 

[Avi1001]

טוב - אני חושב שהבנתי. כאן היתה לי טעות - מכפילים את היחס בסכום מס ההכנסה הכללי (ולא הזר כפי שחשבתי) - שבדרך כלל כולל גם משכורת וכו' כך שהמס על ריווחי הון יהיה נמוך מהתקרה אלא אם מדובר במשהו חריג.