שימוש בבונוס כספי לרכישת אופציות vested במסגרת סעיף 102 (מסלול הוני)

[Eugene200]

שלום,

אני מעוניין לברר האם קיימת אפשרות להגדיר בונוס כספי לעובד כהטבה לצורך רכישת אופציות שכבר הבשילו (vested) ונמצאות בנאמנות, במסגרת סעיף 102 במסלול ההוני. המטרה היא שהעובד לא יחויב במס שולי בעת קבלת הבונוס, אלא רק במס רווח הון (25%) במועד מימוש המניות.

להלן פרטי המקרה:

1. מדובר באופציות שכבר הבשילו (vested) ונמצאות בנאמנות כחלק מתוכנית מאושרת לפי סעיף 102 במסלול ההוני.


2. המעסיק מעוניין להגדיר את הבונוס כתקציב ייעודי שמיועד לממן את רכישת האופציות הללו, במקום להעביר את הבונוס ישירות ככסף במשכורת.


3. האופציות יישארו בנאמנות לתקופת הזמן הנדרשת (במידה ורלוונטי).



השאלות שלי הן:

האם ניתן להגדיר את הבונוס כהטבה במסגרת סעיף 102 באופן שיאפשר דחיית מס למועד מכירת המניות?

האם ישנם תקדימים למקרים דומים שבהם בונוס שימש למימון רכישת אופציות שכבר הבשילו?

האם מהלך כזה מחייב אישור פרטני מראש מרשות המסים (פרה-רולינג)?


אשמח לשמוע חוות דעת מקצועיות, ניסיון מהשטח, או המלצות כיצד להתקדם בנושא זה.

תודה רבה!

 

[Therealdeal]

שלום,

אני מעוניין לברר האם קיימת אפשרות להגדיר בונוס כספי לעובד כהטבה לצורך רכישת אופציות שכבר הבשילו (vested) ונמצאות בנאמנות, במסגרת סעיף 102 במסלול ההוני. המטרה היא שהעובד לא יחויב במס שולי בעת קבלת הבונוס, אלא רק במס רווח הון (25%) במועד מימוש המניות.

להלן פרטי המקרה:

1. מדובר באופציות שכבר הבשילו (vested) ונמצאות בנאמנות כחלק מתוכנית מאושרת לפי סעיף 102 במסלול ההוני.


2. המעסיק מעוניין להגדיר את הבונוס כתקציב ייעודי שמיועד לממן את רכישת האופציות הללו, במקום להעביר את הבונוס ישירות ככסף במשכורת.


3. האופציות יישארו בנאמנות לתקופת הזמן הנדרשת (במידה ורלוונטי).



השאלות שלי הן:

האם ניתן להגדיר את הבונוס כהטבה במסגרת סעיף 102 באופן שיאפשר דחיית מס למועד מכירת המניות?

האם ישנם תקדימים למקרים דומים שבהם בונוס שימש למימון רכישת אופציות שכבר הבשילו?

האם מהלך כזה מחייב אישור פרטני מראש מרשות המסים (פרה-רולינג)?


אשמח לשמוע חוות דעת מקצועיות, ניסיון מהשטח, או המלצות כיצד להתקדם בנושא זה.

תודה רבה!

תוכל להבהיר מה המטרה? אם מימוש כלל האופציות דורש X שקלים, המעסיק יכול לשלם לך Y כך שיתקבל X נטו.

המטרה שלך היא לחסוך תשלום של Y-X לרשות המיסים?

ואם כן, תוכל להסביר מה סדרי הגודל? אם מדובר במספרים קטנים, אולי ישנם פתרונות אחרים.

 

[Eugene200]

תוכל להבהיר מה המטרה? אם מימוש כלל האופציות דורש X שקלים, המעסיק יכול לשלם לך Y כך שיתקבל X נטו.

המטרה שלך היא לחסוך תשלום של Y-X לרשות המיסים?

ואם כן, תוכל להסביר מה סדרי הגודל? אם מדובר במספרים קטנים, אולי ישנם פתרונות אחרים.

1. מטרה ראשית:
המטרה היא למנוע תשלום מס שולי (Y-X) במועד שבו המעסיק מעניק בונוס כספי לצורך רכישת האופציות. במקום שהבונוס ייחשב כהכנסה חייבת במס שולי (עד 47%), אנו רוצים להגדירו כהטבה במסגרת סעיף 102 (מסלול הוני) כך שהמס ישולם רק במועד מכירת המניות (רווח הון של 25%).


2. פרטי הסיטואציה:
אם מימוש כלל האופציות דורש X שקלים, המעסיק יכול לשלם בונוס בסכום Y כך שיתקבל X נטו (לאחר ניכוי המס השולי). עם זאת, המטרה היא להשתמש בסכום Y לצורך רכישת האופציות מבלי לשלם מס שולי, אלא רק מס רווח הון בעת מכירת המניות.

3. מטרה משנית:
המטרה המשנית היא לוודא שפעולה כזו תעמוד במסגרת החוק ותהיה מאושרת על ידי רשות המסים, כדי להימנע מבעיות בעתיד.

 

[unsullied]

אני תוהה אם יש אפשרות שתעניקו לעובדים מניות (כמו בתוכניות RSU), ובמקביל שהעובד יוותר על זכויותיו באופציות בכמות זהה למניות שקיבל - במידה ויסכים לתנאי העסקה. בדרך זו הבונוס מתרגם ל"רכישת המניות", וללא אירוע מס.
בכל מקרה אני לא רואה איך נמחקת חבות המס הפירותית, אלא לכל היותר היא נדחית.

 

[Eugene200]

אני תוהה אם יש אפשרות שתעניקו לעובדים מניות (כמו בתוכניות RSU), ובמקביל שהעובד יוותר על זכויותיו באופציות בכמות זהה למניות שקיבל - במידה ויסכים לתנאי העסקה. בדרך זו הבונוס מתרגם ל"רכישת המניות", וללא אירוע מס.
בכל מקרה אני לא רואה איך נמחקת חבות המס הפירותית, אלא לכל היותר היא נדחית.

הרעיון דומה.
בסופו של דבר יש פה יתרון לשני הצדדים המעסיק והעובד יחד עם סיכונים לעובד.

מבחינת העובד, שהיני ותיק בחברה עם כמות גבוהה של אופציות בשלות ובהנחה שהוא בדרגת מס גבוהה למשל 47 אחוז הוא רוכש יותר מניות אופציות הבשלות משיכל אם היה מקבל את זה כבונוס בשכר. ובעתיד בעת מכירה, בהנחה שהמניה שווה משהו, משלם מס 25 אחוז במסגרת סעיף 102 על כלל הסכום.

מבחינת המעסיק,

לא נדרש בשלב זה להוציא עוד סכום כסף מחשבון החברה לצורך תשלום בונוס/שכר.

 

[ירח אפל]

הבונוס בכל מקרה יהיה על מס שולי, גם אם תהיה דחיית מס.

לפי המסלולים הירוקים אני רואה החלפת אופציות במספר קטן יותר של מניות בלי מס.
תראה פה מסלולים 912 לחברה ציבורית או 923 לחברה פרטית.

https://secapp.taxes.gov.il/tmmisuyweb/frmMaslulYarok.aspx?cur=5

 

[שוקי555]

@Eugene200
בתחום של הענקות לפי 102 יש הרבה ניואנסים ולדעתי לפני שעושים משהו ממש ממש חשוב להתייעץ עם עו"ד עם נסיון בתחום הזה ספציפית. אחרת גם החברה וגם העובד עלולים להינזק בהמשך הדרך. אני לא עו"ד, אבל יכול לשתף את ההערכה שלי שנובעת מההיכרות האישית שלי עם הנושא (תוך שימת לב להסתייגות הנ"ל).

לדעתי מה שאתה מבקש לעשות אינו אפשרי. סעיף 102 בנוי עם הרבה הגנות שנועדו בדיוק לוודא שמעסיקים לא מנצלים אותו כדי להמיר הכנסת עבודה בהכנסה שחייבת במס רווח הון. בגדול מהרגע שבוצעה הענקה קשה מאוד לשנות את ערך ההטבה שגולמה בה בלי לפגוע בתנאי המיסוי. האפשרויות שאני ראיתי הן להמיר סוג אחד של הטבה לסוג אחר באותו ערך (לדוג' ה- net exercise ש- @ירח אפל תיאר), וגם זה צריך להיות מעוגן מראש בתכנית ההענקה.

אפשר, כמובן, לוותר על הבונוס ובאופן בלתי תלוי לבצע הענקה נוספת שאינה תלויה בראשונה.

כאמור זה לא ייעוץ וכדאי לדבר עם עו"ד שעוסק בנושא