פתיחת תיק במס הכנסה על השכרת דירה

[Sharona]

ביקשו שאברר כאן עם מומחי הפורום -
אדם שכיר שאין לו תיק במס הכנסה (אם רלוונטי - גבר, גרוש, בשנות ה50 לחייו) והתחיל להשכיר דירה השנה עם שכ"ד מעל הסכום הפטור. מכל מיני שיקולים שלו - הוא לא רוצה לשלם מס על ההכנסה במסלול 10% אלא על מסלול פטור חלקי (אני מקווה שאני מדייקת במינוח). נאמר לו במס הכנסה שמסלול זה מחייב אותו לפתוח תיק רגיל במס הכנסה ולהתחיל להגיש דוח שנתי מלא למס הכנסה. השאלות שלו:
1. האם אכן זה המצב, והוא חייב בכל התהליך המלא הזה?
2. האם כתוצאה מכך יש סיכוי שידרשו ממנו גם הצהרת הון?
3. האם במקרה שבעתיד הקרוב (בשנה או השנתיים הקרובות) הוא יפסיק להשכיר את הדירה שלו, או הוא יוריד את גובה שכר הדירה מתחת לגובה הפטור - הוא יוכל להודיע למס הכנסה ולסגור את התיק שלו כדי להימנע מהצורך בדיווח שנתי?
4. לחילופין - אם בעתיד בנוסף / במקום להיות שכיר - הוא יפתח עסק כעצמאי (עוסק מורשה / עוסק פטור) - הוא בעצם "ישתמש" באותו תיק מס הכנסה שפתח עבור הדירה, נכון? איך הוא יצהיר מול מס הכנסה שהוא פותח עסק עצמאי אם כבר יש לו תיק?
5. והאם במקרה כזה שהוא יפתח עסק עצמאי תהיה איזושהי השפעת גומלין בין ההכנסה משכ"ד לבין ההכנסה כעסק עצמאי?

 

[עידו ג]

אדם שכיר שאין לו תיק במס הכנסה (אם רלוונטי - גבר, גרוש, בשנות ה50 לחייו) והתחיל להשכיר דירה השנה עם שכ"ד מעל הסכום הפטור. מכל מיני שיקולים שלו - הוא לא רוצה לשלם מס על ההכנסה במסלול 10% אלא על מסלול פטור חלקי

מסלול מצויין.

נאמר לו במס הכנסה שמסלול זה מחייב אותו לפתוח תיק רגיל במס הכנסה ולהתחיל להגיש דוח שנתי מלא למס הכנסה. השאלות שלו:
1. האם אכן זה המצב, והוא חייב בכל התהליך המלא הזה?

נכון - סוג תיק 94 ככל הנראה לפי מה שתיארת.

2. האם כתוצאה מכך יש סיכוי שידרשו ממנו גם הצהרת הון?

אכן

3. האם במקרה שבעתיד הקרוב (בשנה או השנתיים הקרובות) הוא יפסיק להשכיר את הדירה שלו, או הוא יוריד את גובה שכר הדירה מתחת לגובה הפטור - הוא יוכל להודיע למס הכנסה ולסגור את התיק שלו כדי להימנע מהצורך בדיווח שנתי?

כן, לגבי הצורך להגיש דוח מס שנתי ייתכן והוא יהיה צריך להגיש דוח בשנה העוקבת, אך באופן עקרוני זה בהחלט אפשרי.

4. לחילופין - אם בעתיד בנוסף / במקום להיות שכיר - הוא יפתח עסק כעצמאי (עוסק מורשה / עוסק פטור) - הוא בעצם "ישתמש" באותו תיק מס הכנסה שפתח עבור הדירה, נכון? איך הוא יצהיר מול מס הכנסה שהוא פותח עסק עצמאי אם כבר יש לו תיק?

לא. ראשית, עוסק מורשה/עוסק פטור זו הגדרה למע"מ ולא למס הכנסה (סוגי תיקים שונים).
להכנסה מעסק יש סוגי תיקים אחרים, סוג תיק 94 לא יוכל לדווח על הכנסה מעסק.

תחשבי על זה כמאין "שרשרת מזון", לכל תיק יש סיווג לדווח על משהו, כאשר לתיק הבא יש את אותו הסיווג לדווח על המשהו + משהו נוסף.
סוג תיק 91 להחזר מס בלבד עבור מי שלא חייב בהגשה
סוג תיק 92 למי שחייב בהגשה עקב הכנסות גבוהות
סוג תיק 93 עבור הכנסות גבוהות/ברוקר זר (בפועל גם עם תיק 92 ניתן לדווח על ברוקר זר).
סוג תיק 94 עבור הכנסות מסוג אחר המחייבות בהגשת דוח שנתי (למשל הכנסות מנדל"ן במסלול שציינת).

עבור עצמאים כמדומני שהתיקים הם 40/41/42/52 (ולאחרונה נוסף סוג תיק 44 עבור עסק זעיר). אין לי מושג מה ההבדלים בין 40/41/42/52 אז קטונתי

5. והאם במקרה כזה שהוא יפתח עסק עצמאי תהיה איזושהי השפעת גומלין בין ההכנסה משכ"ד לבין ההכנסה כעסק עצמאי?

מדרגת מס עלולה להשתנות מן הסתם.
בנוסף, כמדומני (עדיף לבדוק עם @ירח אפל ), שפחת של הדירה יהיה ניתן לקזז רק כנגד הכנסות מהדירה.
הדירה שמושכרת מושכרת לעסק? למגורים?


אולי אם הוא משכיר את הדירה לעסק, יוכל לקזז פחת כנגד הכנסות מעסק (חושב בקול, לא לתפוס אותי במילה).

 

[גרביל מרוץ]

הוא לא רוצה לשלם מס על ההכנסה במסלול 10% אלא על מסלול פטור חלקי (אני מקווה שאני מדייקת במינוח). נאמר לו במס הכנסה שמסלול זה מחייב אותו לפתוח תיק רגיל במס הכנסה ולהתחיל להגיש דוח שנתי מלא למס הכנסה.

כיום גם במסלול 10% צריך תיק, סוג 95, אבל התיקים הייעודיים (94, 95) לא קשורים להכנסות אחרות

 

[ירח אפל]

1. האם אכן זה המצב, והוא חייב בכל התהליך המלא הזה?

נכון זה המצב, עקרונית לכל אחד יש תיק, פשוט צריך לשנות לסוג שמאפשר דיווח מתאים.

2. האם כתוצאה מכך יש סיכוי שידרשו ממנו גם הצהרת הון?

לא סביר, הצהרת הון לרוב מבקשים מנישומים עסקיים, על דירה או שתיים או חמש לא סביר שתתבקש הצהרת הון.

3. האם במקרה שבעתיד הקרוב (בשנה או השנתיים הקרובות) הוא יפסיק להשכיר את הדירה שלו, או הוא יוריד את גובה שכר הדירה מתחת לגובה הפטור - הוא יוכל להודיע למס הכנסה ולסגור את התיק שלו כדי להימנע מהצורך בדיווח שנתי?

כן, בדרך כלל עוד שנה יהיה דיווח ולאחר מכן כבר לא תהיה חובה.

4. לחילופין - אם בעתיד בנוסף / במקום להיות שכיר - הוא יפתח עסק כעצמאי (עוסק מורשה / עוסק פטור) - הוא בעצם "ישתמש" באותו תיק מס הכנסה שפתח עבור הדירה, נכון? איך הוא יצהיר מול מס הכנסה שהוא פותח עסק עצמאי אם כבר יש לו תיק?

כמצוין למעלה, לכל אחד יש תיק, בפתיחת העסק התיק ישתנה לסוג תיק שמתאים לבעל עסק.

5. והאם במקרה כזה שהוא יפתח עסק עצמאי תהיה איזושהי השפעת גומלין בין ההכנסה משכ"ד לבין ההכנסה כעסק עצמאי?

החלק החייב על דמי השכירות במסלול שבחרת (פטור חלקי) חייב במדרגות מס שולי, ולכן יתווסף להכנסה מהעסק.
כל עוד הנישום מתחת לגיל 60, אז על העסק וכן על משכורת יהיו מדרות מס שולי שמתחילות ב־10%, ודמי השכירות ישתלבו אך יתחילו ב־31%.
החל מגיל 60, על כל ההכנסה מעסק משכורת או דמי השכירות, המס יחושב החל מ־10%.

אולי אם הוא משכיר את הדירה לעסק, יוכל לקזז פחת כנגד הכנסות מעסק (חושב בקול, לא לתפוס אותי במילה).

לא, הפחת יקוזז רק כנגד הכנסות מהשכירות או ממכירת הנכס.

 

[עידו ג]

כיום גם במסלול 10% צריך תיק, סוג 95, אבל התיקים הייעודיים (94, 95) לא קשורים להכנסות אחרות

נכון, אך תיק 95 לא מחייב בהגשת דוח מס שנתי. (לא מתאים למסלול המס שצויין, כן ל10%).

 

[גרביל מרוץ]

נכון, אך תיק 95 לא מחייב בהגשת דוח מס שנתי. (לא מתאים למסלול המס שצויין, כן ל10%).

אתה מגיש דו"ח אבל אחר (טופס 3302), מבחינה פרוצדורלית זה אותו דבר

 

[עידו ג]

אתה מגיש דו"ח אבל אחר (טופס 3302), מבחינה פרוצדורלית זה אותו דבר

למיטב ידיעתי 3302 זה טופס לפתיחת סוג תיק 95. צריך לעשות את ההליך פעם אחת בלבד והסיבוך שלו רחוק מאוד מדוח שנתי...
זה כמו לומר שאתה רץ 200 מטר זה כמו שיוסין בולט רץ 200 מטר.

שניכם רצים, אבל זה לא אותו דבר.

 

[Sharona]

תודה רבה על התשובות המפורטות!

 

[גרביל מרוץ]

למיטב ידיעתי 3302 זה טופס לפתיחת סוג תיק 95. צריך לעשות את ההליך פעם אחת בלבד והסיבוך שלו רחוק מאוד מדוח שנתי...
זה כמו לומר שאתה רץ 200 מטר זה כמו שיוסין בולט רץ 200 מטר.

שניכם רצים, אבל זה לא אותו דבר.

צריך לבצע את זה כל שנה ולצרף חוזי שכירות מעודכנים. אם אתה מקזז כנגד ההכנסה הוצאות שכ"ד אז צריך גם לצרף חוזה עדכני של הדירה שאתה שוכר.

לא אמרתי שזה אותו דבר כמו דו"ח שנתי אלא שזה אותה פרוצדורה - כניסה למס הכנסה, דיווח שנתי, חישוב שומה, ותשלום.

ועוד אזכיר שתת-השרשור ביננו התחיל מזה שמלשון השאלה של פות"ש נראה שהיא חושבת שמסלול פטור חלקי הרבה יותר מורכב ממסלול 10%, מה שהיה נכון עד לשנת המס 2024. העניין הוא שהחל מדיווחים שהוגשו אחרי ינואר 2025 גם עבור שנים קודמות מס הכנסה הפך את תהליך הדיווח במסלול 10% ליותר מורכב ויותר קרוב לשאר המסלולים.