סעיף 102 לפקודת מס הכנסה - אופציות בחברה צעירה

[Therealdeal]

פלוני התחיל לעבוד כשכיר בחברת סטרטאפ צעירה ביום היווסדה, והמשיך לעבוד בחברה כשנתיים+ לאחר מכן. כחלק מחוזה העסקתו ניתנו לו גם אופציות בחברה במחיר מימוש אפסי. ביום סיום העסקתו, חלק מחבילת האופציות שלו הבשילה.

ואולם, החברה עדיין צעירה ולא נעשה רישום מסודר לאופציות אצל נאמן - כלומר האופציות לא "הופקדו" לנאמן כלשון החוק.

האם במקרה הנ"ל פלוני זכאי למיסוי מופחת לפי סעיף 102? במידה והאופציות יומרו למניות ואלו יוכלו להיסחר.

מתייג את @ירח אפל שכנראה יודע את התשובה.

 

[ירח אפל]

ואולם, החברה עדיין צעירה ולא נעשה רישום מסודר לאופציות אצל נאמן - כלומר האופציות לא "הופקדו" לנאמן כלשון החוק.

אם לא הופקדו אצל נאמן, אז סביר להניח שבחרו במסלול ללא נאמן, שזה אומר הכנסת עבודה.
תבדוק את הניירת שקיבלת בזמן קבלת האופציות, אם מדובר על מסלול רווח הון או מסלול הכנסת עבודה.

 

[Therealdeal]

אם לא הופקדו אצל נאמן, אז סביר להניח שבחרו במסלול ללא נאמן, שזה אומר הכנסת עבודה.
תבדוק את הניירת שקיבלת בזמן קבלת האופציות, אם מדובר על מסלול רווח הון או מסלול הכנסת עבודה.

אז אולי לא השתמשתי במונחים בנכון. במקומות אחרים, לפלוני יש גישה לחשבון של הנאמן (למשל Shareworks מבית Morgan Stanley). בחברה הנ"ל לא יצרו עדיין חשבונות כאלה לעובדים, לכך התכוונתי כשאמרתי "לא הופקדו", ולפי התשובה שלך כנראה טעיתי.

אני גם מבין מהתשובה שלך שאין קשר בין יצירת משתמש כזה לעובדים ובין "הפקדה לנאמן". יתכן והיזמים "הפקידו" את האופציות כמתבקש בחוק, אך עדיין לא עבדו עם הנאמן על יצירת החשבונות לעובדים. אני מבין נכון?

בחוזה ההעסקה מול החברה, יש נספח המתאר את תוכנית האופציות לעובד, אך אין התייחסות לנאמן (custodian), 102 וכדומה. יש משהו אחר שעל פלוני לחפש באותו מסמך העסקה?

ושאלת בונוס: מה היתרון באי-שימוש בנאמן? למה שהיזמים ירצו ללכת על מסלול ללא נאמן?

 

[ירח אפל]

בחוזה ההעסקה מול החברה, יש נספח המתאר את תוכנית האופציות לעובד, אך אין התייחסות לנאמן (custodian), 102 וכדומה. יש משהו אחר שעל פלוני לחפש באותו מסמך העסקה?

לברר מול החברה איזה מסלול זה.

ושאלת בונוס: מה היתרון באי-שימוש בנאמן? למה שהיזמים ירצו ללכת על מסלול ללא נאמן?

להמנע מתשלום לנאמן במשך שנים עד שהחברה מונפקת.

 

[Therealdeal]

לברר מול החברה איזה מסלול זה.

מעולה, חשבתי שיש קיצור דרך.

להמנע מתשלום לנאמן במשך שנים עד שהחברה מונפקת.

שזה עושה שכל רק עד שהחברה גדולה, לא? הרי אם יש מספיק כסף בקופה כנראה שהחברה תרצה להטיב עם העובדים. זו החלטה שצריך לקבל בעת פתיחת החברה או שאפשר להתחיל ללא נאמן (משיקולי runway) ולעבור למסלול נאמן אחרי גיוס גדול (seed או A)? ואם זה אפשרי, מה מצב כלל האופציות שהיו לעובדים לפני הרישום?

 

[ירח אפל]

שזה עושה שכל רק עד שהחברה גדולה, לא? הרי אם יש מספיק כסף בקופה כנראה שהחברה תרצה להטיב עם העובדים. זו החלטה שצריך לקבל בעת פתיחת החברה או שאפשר להתחיל ללא נאמן (משיקולי runway) ולעבור למסלול נאמן אחרי גיוס גדול (seed או A)? ואם זה אפשרי, מה מצב כלל האופציות שהיו לעובדים לפני הרישום?

החברה יכולה לשנות את מסלול ההקצאה שהיא מנצלת פעם בשנה.
אבל אין השפעה על מה שכבר הוקצה.

אלא אם כן קיבלו אישור של מס הכנסה, הקטע שאומנם יש מסלולים ירוקים שרוב החברות משתמשות בהם, אבל עדיין חברה יכולה לבקש אישורים פרטניים, ולכן אתה צריך לבדוק מולה מה המצב שלך.

 

[Doronf]

התשובה פשוטה.
מסלול נאמן לעובדים = 102
מסלול ללא נאמן = 3ט
אם הבטיחו לו 102 מדברים על מסלול עם נאמן.
אבל על פניו נשמע שיש כאן מקרה קלאסי של בחרה שהתחייבה על אופציות אבל בכלל לא הייתה לה תוכנית אופציות. האם העובד חתם על הסכם אופציות וקיבל את תוכנית האופציות של החברה כנספח? או שלכאורה הובטחו לו אופציות מכוח הסכם עבודה?

המצב הוא כזה:
המיסוי על אופציות לפי סעיף 102 הוא אך ורק מיסוי על רווחי הון ולכן הוא נעשה במועד מכירת המניות (לא במועד המימוש - בניגוד לאופציות לפי סעיף 3ט שכוללות 2 מועמדי מיסוי).
זאת אומרת שגם אם העובד מממש את האופציות למניות - הן עדיין רשומות על הנאמן עד שהעובד נותן הוראה למכור אותן.
כדי שעובד יהיה זכאי לאופציות לפי סעיף 102 האופציות חייבות להיות מופקדות אצל נאמן למשך שנתיים לפחות. אין כאן משחק - זה לא קשור לנאמן זו פקודת מס הכנסה בעניין.
לפי מה שאתה רושם משתמע שהחברה התחייבה לעובד לאופציות בהסכם עבודה אך באותו זמן בכלל לא הייתה זכאית להקצות אופציות לפי סעיף 102 (הקצאה של אופציות יכולה להיעשות רק מכוח תוכנית אופציות שאושרה ע"י מס הכנסה. בד"כ תוכנית אופציות תקפה לעשר שנים ובתום כל תקופה כזו מחדשים אותה ומחליטים האם היא תכלול גם מנגנונים אחרים כמו RSU ואחרים).
משמע - גם אם החברה הבטיחה לעובד את האופציות לפני 5 שנים אבל הקצתה אותן רק השנה - לפי הוראות מס הכנסה, העובד מחזיק באופציות רק שנה.
לנאמן אין משחק בזה.