מכירת קרן כספית ביום האחרון בשנת המס בעקבות מעבר לתושבות מס אמריקאית

[מקגאפין]

בשנה הבאה 2024 אני אהפוך ל-resident alien בארה"ב (כרגע nra). אני כרגע מחזיק קרן כספית בארץ (דרך הבנק) ואני שוקל למכור אותה כדי להימנע מ-PFIC ב-24.

המסחר כרגע סגור, ואני יכול לתת בקשת מכירה ליום ראשון. אם המכירה מתבצעת ב-31/12, אז הפעילות מעשרת כחלק משנת המס 2023 גם בישראל ארה"ב? גם אם הכסף נכנס לחשבון רק אחרי זה במהלך 2024?

אם אני מוכר עכשיו, אם אני מבין נכון, אצטרך לשלם 30% מס רווח הון בארהב. אם בקרן אחת אני בהפסד והשנייה ברווח, האם הם מתקזזים מבחינת ארה"ב?

אם אני לא נוגע בקרן כלל במהלך הזמן שאני תושב מס בארה"ב (יסתיים במהלך 2024 או 2025), האם יש חובת דיווח / תשלום מבחינת PFIC?

 

[FIYaacov]

אם המכירה מתבצעת ב-31/12, אז הפעילות מעשרת כחלק משנת המס 2023 גם בישראל ארה"ב?

כן

גם אם הכסף נכנס לחשבון רק אחרי זה במהלך 2024?

גם אם אתה לא רואה את התנועה מיידית, יום הערך יהיה 31/12/2023

אם אני מוכר עכשיו, אם אני מבין נכון, אצטרך לשלם 30% מס רווח הון בארהב.

למה? זה לא הכנסה ממקור אמריקאי.

אם בקרן אחת אני בהפסד והשנייה ברווח, האם הם מתקזזים מבחינת ארה"ב?

רלוונטי רק אם אתה מוכר כשאתה תושב ארה"ב.
אם במקרה כן תחכה ותמכור, אז לא ניתן לקזז הפסדי PFIC מרווח PFIC (אבל כן אפשר לקזז הפסד PFIC מרווחי הון אחרים שאינם PFIC).

אם אני לא נוגע בקרן כלל במהלך הזמן שאני תושב מס בארה"ב (יסתיים במהלך 2024 או 2025), האם יש חובת דיווח / תשלום מבחינת PFIC?

קיימת חובת דיווח (טופס 8621), אם שווי כל ה-PFIC שברשותך עולה על $25,000 (אם אתה מגיש דוח כיחיד) או $50,000 (כזוג) מתישהו במהלך השנה.
זה חובת דיווח בלבד, ללא חבות מס.

לא הייתי משאיר PFIC ברשותי אם אני הופך לתושב מס בארה"ב, קיימות הצעת תקנות שתחייב מס יציאה על PFIC, והן עלולות להפוך לתקנות סופיות בכל רגע, וחבל לקחת סיכון כזה (שיהי לך אירוע מס כפוי על ה-PFIC בעת שתעזוב את מערכת המס האמריקאית.

 

[מקגאפין]

תודה!

למה? זה לא הכנסה ממקור אמריקאי.

אה, אכן. קראתי את העמוד הזה לא נכון.

The Taxation of Capital Gains of Nonresident Alien Students, Scholars and Employees of Foreign Governments | Internal Revenue Service

The capital gains income of nonresident alien students, scholars, and employees of foreign governments and international organizations may be taxed in a different way than the capital gains income of other nonresident aliens.

www.irs.gov

קיימת חובת דיווח (טופס 8621), אם שווי כל ה-PFIC שברשותך עולה על $25,000 (אם אתה מגיש דוח כיחיד) או $50,000 (כזוג) מתישהו במהלך השנה.
זה חובת דיווח בלבד, ללא חבות מס.

אני רוצה לוודא שאני מבין נכון. אם אני לא עובר את הסף (K$25/$50K), אז אני לא צריך לדווח. האם המשמעות היא שאין חבות מס או שיש?
האם התשובה משתנה כאשר מדובר ב-ETF אירופאית צוברת שהיא רק מוחזקת ללא קנייה/מכירה (עבור בת הזוג שלי היא עדיין NRA בשנת 2024, ותהפוך ל-RA ב-2025)?

לא הייתי משאיר PFIC ברשותי אם אני הופך לתושב מס בארה"ב, קיימות הצעת תקנות שתחייב מס יציאה על PFIC, והן עלולות להפוך לתקנות סופיות בכל רגע, וחבל לקחת סיכון כזה (שיהי לך אירוע מס כפוי על ה-PFIC בעת שתעזוב את מערכת המס האמריקאית.

או, פרט מאוד חשוב. תודה!

 

[FIYaacov]

אני רוצה לוודא שאני מבין נכון. אם אני לא עובר את הסף (K$25/$50K), אז אני לא צריך לדווח. האם המשמעות היא שאין חבות מס או שיש?

אסביר, בהקשר של PFIC יש שתי חובות דיווח:
1. דיווח על מכירה של PFIC, במקרה כזה אם זה ברווח, בוודאות גם תהיה חבות מס. כאן זה גם אם מדובר בדולר בודד.
2. דיווח על הימצאות PFIC ברשותך, כאן חלים התקרות שצוינו (25/50)

אז אם גם לא מכרת בשנה מסוימת וגם אין לך סך PFIC מעל התקרה, ובנוסף אתה לא מבצע שום בחירה אקטיבית לגבי ה PFIC למשל בחירת MTM או QEF, אז אין לך חובה לצרף טופס 8621 לדוח השנתי שלך באותה שנה.

האם התשובה משתנה כאשר מדובר ב-ETF אירופאית צוברת שהיא רק מוחזקת ללא קנייה/מכירה (עבור בת הזוג שלי היא עדיין NRA בשנת 2024, ותהפוך ל-RA ב-2025)?

קרן נאמנות/סל אירופאית הינה PFIC למי שתושב/אזרח ארה"ב, ולכן החוקים חלים גם עליה.

אז ב2024 החוקים לא יחולו, וב2025 כן.

 

[מקגאפין]

המון תודה!