מיסים במשיכה מקרן פנסיה "לפני הזמן"

[matthias]

אני מנסה להבין איך לחשב כמה כסף נטו אני אקבל אם אני אמשוך את כל הכספים בקרן פנסיה לפני הזמן (נניח גיל 40).

קראתי בהרבה אתרים וממה שהבנתי:
1. מהכסף שמסומן כ"תגמולים" מנוכה 35% (בחלק מהאתרים כתוב "עד 35%") ואני מקבל את ה-65% הנותרים.
2. בכסף שמסומן כ"פיצויים" יש תקרה שהיא הנמוך מבין:
- שכר אחרון כפול 1.5 כפול מספר שנות עבודה
- 13750 שח כפול מספר שנות עבודה
ואני מקבל את כל הכסף עד התקרה ללא מס, ומהסכום שנשאר מנוכה מס הכנסה לפי מדרגות הכנסה "רגילות" (עד 50%, כתלות בהכנסות אחרות).

כלומר אם יש לי סכום A ב"תגמולים" וסכום B ב"פיצויים", אני אקבל:
- י 0.65 * A מה"תגמולים"
- י 13750 כפול מספר שנות עבודה מה"פיצויים"
- הסכום B פחות התקרה הנל, בניכוי מס הכנסה שתלוי בגובה כלל ההכנסות בשנת המשיכה

האם החישוב לעיל מדויק?
האם המס על ה"תגמולים" הוא תמיד 35% או לפעמים פחות (או יותר)?

נ.ב. אני לא שואל איך עושים את זה או איך למקסם משהו או האם זה כדאי או לא כדאי. ראיתי דיונים אחרים כאן בנושאים האלה. אני שואל נטו על העניין הטכני של חישוב המס וכמה כסף אני אקבל נטו.

 

[Delver]

האם המס על ה"תגמולים" הוא תמיד 35% או לפעמים פחות (או יותר)?

35% או מס שולי, הגבוה מביניהם.

 

[matthias]

35% או מס שולי, הגבוה מביניהם.

אוקיי, תודה.
אז אם אני מושך הכל ביחד, בהנחה שהסכום הכולל גבוה ממדרגת המס השנתית של 35%, אני אקבל ללא ניכוי מס את התקרה הפטורה ממס על ה"פיצויים", ואת כל שאר הסכום בניכוי מס הכנסה רגיל לפי מדרגות הכנסה.

כלומר אם עבדתי n שנים, וסך הכל בקרן הפנסיה יש לי סכום A, והסכום A נמצא במדרגת המס של p אחוז, אז אני אקבל:
iii 13750*n + (1 - p/100) * (A - 13750*n) iii

לדוגמה אם עבדתי 10 שנים ויש לי בקרן 700 אלף שח ואין לי השנה שום הכנסה אחרת, אז אם אני אמשוך הכל היום אני אקבל:
iii 13750*10 + (1 - 47/100) * (700000 - 13750*10) = 137500 + 0.53 * 562500 = 435625 iii

נכון?

 

[matthias]

אם הבנתי נכון אז עוד כמה שאלות:
1. האם אפשר למשוך את הכסף בחלקים, לדוגמה כל שנה למשוך את הסכום המקסימלי ששייך למדרגת המס של 35%?
2. האם מכירת מניות כלולה בחישוב מדרגת המס? כלומר אם בדוגמה לעיל בשנה שבה משכתי את הכסף גם מכרתי מניות בשווי מיליון שח, האם המס השולי עדיין יהיה 47% או 50%?

 

[Delver]

כדאי שתתייעץ עם איש מקצוע

 

[האזרח הקטן]

תגמולים זה קל - 35% או מס שולי, הגבוה מהשניים.
לגבי פיצויים, זה תלוי מה המעמד שלהם, כלומר מה מילאת בטופס 161 כשעזבת את המעסיק (לא ניתן למשוך פיצויים או תגמולים של מעסיק נוכחי).
נניח שהם ברצף קצבה וחלפו 3 חודשים מסיום העבודה אצל המעסיק שהפקיד אותם, אז זו בעצם פעולת חרטה מרצף קצבה ומחייבת את משיכת כלל הפיצויים שאותו מעסיק הפקיד. בודקים את גובה הפיצויים הפטורים בניכוי פיצויים פטורים שכבר נמשכו עם סיום העבודה, ועל השאר יחול מס שולי.

האם אפשר למשוך את הכסף בחלקים, לדוגמה כל שנה למשוך את הסכום המקסימלי ששייך למדרגת המס של 35%?

בתגמולים ניתן, בפיצויים כאמור חרטה מרצף קצבה מחייבת משיכת כל הפיצויים של אותו מעסיק.

האם מכירת מניות כלולה בחישוב מדרגת המס?

סתם מניות לא רלוונטיות למס שולי. מכירת מניות שהוקצו על ידי המעסיק (RSU) - החלק הפירותי משפיע על המס השולי. בנוסף, כל הכנסה אחרת המוגדרת כהכנסה פירותית.

ולא לשכוח שמעל הכנסה שנתית כוללת של כ721 אלף ש"ח יש גם מס יסף.

 

[matthias]

לגבי פיצויים, זה תלוי מה המעמד שלהם, כלומר מה מילאת בטופס 161 כשעזבת את המעסיק (לא ניתן למשוך פיצויים או תגמולים של מעסיק נוכחי).
נניח שהם ברצף קצבה וחלפו 3 חודשים מסיום העבודה אצל המעסיק שהפקיד אותם, אז זו בעצם פעולת חרטה מרצף קצבה ומחייבת את משיכת כלל הפיצויים שאותו מעסיק הפקיד. בודקים את גובה הפיצויים הפטורים בניכוי פיצויים פטורים שכבר נמשכו עם סיום העבודה, ועל השאר יחול מס שולי.

אני אנסה ברשותך לתרגם לשפה שאני מבין, אשמח לדעת אם יש טעויות בתרגום.

יש טופס שנקרא 161, שהעובד והמעביד ממלאים יחד בסיום ההעסקה. בחלק שממלא העובד אפשר לחלק את הסכום הצבור בחלק של הפיצויים ל-4 חלקים: רצף קצבה, רצף פיצויים, סכום למשיכה שפטור ממס וסכום למשיכה שחייב במס. הסכום הפטור ממס לא יכול להיות גבוה מהתקרה הקבועה בחוק: 13750 שח כפול מספר שנות עבודה או משכורת אחרונה כפול 1.5 כפול מספר שנות עבודה, הנמוך מביניהם. העובד מקבל באופן מיידי את הסכום הפטור ממס וכן את הסכום החייב במס בניכוי מס לפי מדרגות הכנסה באותה שנה. הסכומים שצוינו תחת "רצף קצבה" ו"רצף פיצויים" נשארים בקרן הפנסיה, כשאת הסכום שצוין תחת "רצף קצבה" אפשר למשוך בכל נקודת זמן עתידית בבת אחת. כשזה קורה העובד מקבל ללא ניכוי מס סכום השווה לתקרה הנל פחות הסכום הפטור ממס שמשך מיידית עם סיום ההעסקה, ומשאר הסכום מנוכה מס לפי מדרגות הכנסה באותה שנה.

האם הבנתי נכון?

ושאלה נוספת, בזמן העבודה על התרגום נתקלתי בכמה אמירות שמשתמע מהן שאם העובד התפטר אז (בדרך כלל) כספי הפיצויים עוברים למעסיק. לדוגמה:

"

• אם העובד פוטר לפני שהשלים שנת עבודה מלאה אצל המעסיק, או התפטר ביוזמתו שלא בנסיבות שמזכות אותו בפיצויים - הוא יוכל למשוך את כספי הפיצויים ללא סיכון שהמעסיק יוכל לקבל אותם בחזרה, בכל אחד מהמקרים הבאים:
  • המעסיק נתן את הסכמתו למשיכת הכספים (במסגרת הסכם ההעסקה או במועד הסיום) ואז ניתן למשוך את מלוא הכספים בבת אחת;
  • המשיכה נעשית כקצבה חודשית ולא כסכום חד פעמי, וזאת רק במקרים של פרישה מהעבודה או נכות או מוות, ובתנאי שלא נקבע בהסכם קיבוצי או בהסכם אחר שהמעסיק יוכל לקבל את הכספים בחזרה.
• בכל מקרה אחר, אם העובד ימשוך את הכספים, המעסיק יוכל לתבוע אותם בחזרה.

"

(מקור)

האם זה באמת המצב? כלומר אם אני מתפטר בלי סיבה מיוחדת ואין לי הסכם רלוונטי עם המעסיק אז אני למעשה מאבד את הכספים שהופקדו לקרן הפנסיה בתור פיצויים?

בתגמולים ניתן, בפיצויים כאמור חרטה מרצף קצבה מחייבת משיכת כל הפיצויים של אותו מעסיק.

אז על משיכה של חלק התגמולים אין שום הגבלה? אפשר למשוך פעם בשנה סכום כלשהו לבחירתי?

ולא לשכוח שמעל הכנסה שנתית כוללת של כ721 אלף ש"ח יש גם מס יסף.

האם כאן ההכנסות כוללות גם הכנסות ממכירת מניות (רגילות, לא rsu)?

 

[האזרח הקטן]

יש טופס שנקרא 161, שהעובד והמעביד ממלאים יחד בסיום ההעסקה. בחלק שממלא העובד אפשר לחלק את הסכום הצבור בחלק של הפיצויים ל-4 חלקים: רצף קצבה, רצף פיצויים, סכום למשיכה שפטור ממס וסכום למשיכה שחייב במס. הסכום הפטור ממס לא יכול להיות גבוה מהתקרה הקבועה בחוק: 13750 שח כפול מספר שנות עבודה או משכורת אחרונה כפול 1.5 כפול מספר שנות עבודה, הנמוך מביניהם.

בערך.

בשלב של מילוי הטופס עדיין לא קורה כלום, זו יותר הצהרת כוונות שמס הכנסה רושם לעצמו.
כשהעובד יבקש מקרן הפנסיה למשוך כספי פיצויים, הם יבקשו ממנו לצרף אישור של פקיד שומה.
באישור של פקיד השומה ייבדק סכום המשיכה וחבות המס לגביו ומשיכות פיצויים קודמות, כך שהוא יוכל להורות לקרן הפנסיה איזה חלק חייב במס וכמה מס לנכות במקור, ואיזה חלק פטור.
כדאי לקרוא על חרטה מרצף קצבה ועל רצף פיצויים, אלו גם דברים חשובים.

העובד מקבל באופן מיידי את הסכום הפטור ממס וכן את הסכום החייב במס בניכוי מס לפי מדרגות הכנסה באותה שנה.

כאמור העובד לא מקבל באופן אוטומטי כלום.

הסכומים שצוינו תחת "רצף קצבה" ו"רצף פיצויים" נשארים בקרן הפנסיה, כשאת הסכום שצוין תחת "רצף קצבה" אפשר למשוך בכל נקודת זמן עתידית בבת אחת.

זו למעשה חרטה מרצף קצבה, וכל הסכום החייב יעבור התחשבנות מס.

כשזה קורה העובד מקבל ללא ניכוי מס סכום השווה לתקרה הנל פחות הסכום הפטור ממס שמשך מיידית עם סיום ההעסקה, ומשאר הסכום מנוכה מס לפי מדרגות הכנסה באותה שנה.

הוא יכול לקבל את מה שפקיד השומה סימן.

ושאלה נוספת, בזמן העבודה על התרגום נתקלתי בכמה אמירות שמשתמע מהן שאם העובד התפטר אז (בדרך כלל) כספי הפיצויים עוברים למעסיק. לדוגמה:

"

• אם העובד פוטר לפני שהשלים שנת עבודה מלאה אצל המעסיק, או התפטר ביוזמתו שלא בנסיבות שמזכות אותו בפיצויים - הוא יוכל למשוך את כספי הפיצויים ללא סיכון שהמעסיק יוכל לקבל אותם בחזרה, בכל אחד מהמקרים הבאים:
  • המעסיק נתן את הסכמתו למשיכת הכספים (במסגרת הסכם ההעסקה או במועד הסיום) ואז ניתן למשוך את מלוא הכספים בבת אחת;
  • המשיכה נעשית כקצבה חודשית ולא כסכום חד פעמי, וזאת רק במקרים של פרישה מהעבודה או נכות או מוות, ובתנאי שלא נקבע בהסכם קיבוצי או בהסכם אחר שהמעסיק יוכל לקבל את הכספים בחזרה.
• בכל מקרה אחר, אם העובד ימשוך את הכספים, המעסיק יוכל לתבוע אותם בחזרה.

"

(מקור)

האם זה באמת המצב? כלומר אם אני מתפטר בלי סיבה מיוחדת ואין לי הסכם רלוונטי עם המעסיק אז אני למעשה מאבד את הכספים שהופקדו לקרן הפנסיה בתור פיצויים?

סעיף 14 מעקר את האפשרות שכספים שכבר הופרשו לך יימשכו בחזרה בידי המעסיק, אלא אם המעסיק פנה לבית המשפט וזה אישר לו למשוך את הכספים.
וגם בלי סעיף 14, נהוג שהמעסיק חותם על כך שהפיצויים שייכים לעובד.

אז על משיכה של חלק התגמולים אין שום הגבלה? אפשר למשוך פעם בשנה סכום כלשהו לבחירתי?

כן, של מעסיקי עבר.

האם כאן ההכנסות כוללות גם הכנסות ממכירת מניות (רגילות, לא rsu)?

כן, זה כולל את רווח ההון.


הערה: אני מסתמך בתשובות על מה שאני מכיר, אינני איש מקצוע וכדאי שתבדוק בעצמך מול איש מקצוע כדי להימנע מטעויות בלתי הפיכות.

 

[matthias]

בערך.

בשלב של מילוי הטופס עדיין לא קורה כלום, זו יותר הצהרת כוונות שמס הכנסה רושם לעצמו.
כשהעובד יבקש מקרן הפנסיה למשוך כספי פיצויים, הם יבקשו ממנו לצרף אישור של פקיד שומה.
באישור של פקיד השומה ייבדק סכום המשיכה וחבות המס לגביו ומשיכות פיצויים קודמות, כך שהוא יוכל להורות לקרן הפנסיה איזה חלק חייב במס וכמה מס לנכות במקור, ואיזה חלק פטור.
כדאי לקרוא על חרטה מרצף קצבה ועל רצף פיצויים, אלו גם דברים חשובים.

כאמור העובד לא מקבל באופן אוטומטי כלום.
זו למעשה חרטה מרצף קצבה, וכל הסכום החייב יעבור התחשבנות מס.
הוא יכול לקבל את מה שפקיד השומה סימן.

אוקיי, אז נשים בצד כרגע את החלוקה של המשיכות ונניח שאני רוצה למשוך את כל הפיצויים בבת אחת. אז הנוהל הוא:
1. ממלאים טופס 161, כותבים שם את הסכום המקסימלי הקבוע בחוק (13750 כפול מספר שנות עבודה, להלן M) בעמודה של הסכום למשיכה הפטור ממס, ואת היתרה בעמודה של הסכום למשיכה החייב במס. בעמודות של רצף קצבה ורצף פיצויים כותבים 0.
2. מבקשים מפקיד שומה אישור על משיכת הכספים שכולל את חישוב המס שצריך לשלם.
3. מקבלים אישור מפקיד השומה, אמור להיות כתוב בו שהסכום M פטור ממס ושאר הסכום חייב במס לפי ההכנסות באותה שנה.
4. שולחים את האישור לחברה שמנהלת את קרן הפנסיה.
5. מקבלים את הכסף וסוגרים את הקרן.

הבנתי נכון?

ושאלה נוספת: מה קורה אם יש לי יותר מקרן פנסיה אחת? למשל קרן פנסיה מקיפה ומשלימה מאותו מעסיק, או שתי קרנות כנל ממעסיק אחד ועוד שתיים ממעסיק אחר.
האם אני יכול למשוך סכום M מכל אחת ללא מס? או שזה רק M על כולן ביחד?
כלומר אם אני מושך את כל הכסף שהצטבר בכל הקרנות בבת אחת, האם הסכום הפטור ממס הוא M או M כפול מספר הקרנות?

סעיף 14 מעקר את האפשרות שכספים שכבר הופרשו לך יימשכו בחזרה בידי המעסיק, אלא אם המעסיק פנה לבית המשפט וזה אישר לו למשוך את הכספים.
וגם בלי סעיף 14, נהוג שהמעסיק חותם על כך שהפיצויים שייכים לעובד.

אוקיי, טוב לדעת.

כן, זה כולל את רווח ההון.

רק את רווח ההון או את כל הסכום שהתקבל מהמכירה?
כלומר אם לפני הרבה שנים קניתי מניות בשווי 500K שח והיום אני מוכר אותן תמורת 800K שח ולא היו לי הכנסות אחרות השנה, האם אני אחויב במס יסף? אם כן, האם זה 3% מ-800K או מ-300K?

הערה: אני מסתמך בתשובות על מה שאני מכיר, אינני איש מקצוע וכדאי שתבדוק בעצמך מול איש מקצוע כדי להימנע מטעויות בלתי הפיכות.

זה ברור לי. אני אלך כנראה לאיש מקצוע כדי לוודא שלא פספסתי שום דבר, אבל אני מעדיף לעשות את זה כשאני כבר יודע את הרוב ורק צריך עזרה ותשובות ספציפיות.

 

[האזרח הקטן]

אוקיי, אז נשים בצד כרגע את החלוקה של המשיכות ונניח שאני רוצה למשוך את כל הפיצויים בבת אחת. אז הנוהל הוא:
1. ממלאים טופס 161, כותבים שם את הסכום המקסימלי הקבוע בחוק (13750 כפול מספר שנות עבודה, להלן M) בעמודה של הסכום למשיכה הפטור ממס, ואת היתרה בעמודה של הסכום למשיכה החייב במס. בעמודות של רצף קצבה ורצף פיצויים כותבים 0.
2. מבקשים מפקיד שומה אישור על משיכת הכספים שכולל את חישוב המס שצריך לשלם.
3. מקבלים אישור מפקיד השומה, אמור להיות כתוב בו שהסכום M פטור ממס ושאר הסכום חייב במס לפי ההכנסות באותה שנה.
4. שולחים את האישור לחברה שמנהלת את קרן הפנסיה.
5. מקבלים את הכסף וסוגרים את הקרן.

הבנתי נכון?

כן, חוץ מסעיף 5 - משיכת פיצויים לא סוגרת את הקרן כי יש בה גם תגמולים ואולי הפקדות ממעסיקים אחרים. אם היתרה בקרן תהיה אפס היא תיסגר.

ושאלה נוספת: מה קורה אם יש לי יותר מקרן פנסיה אחת? למשל קרן פנסיה מקיפה ומשלימה מאותו מעסיק, או שתי קרנות כנל ממעסיק אחד ועוד שתיים ממעסיק אחר.
האם אני יכול למשוך סכום M מכל אחת ללא מס? או שזה רק M על כולן ביחד?
כלומר אם אני מושך את כל הכסף שהצטבר בכל הקרנות בבת אחת, האם הסכום הפטור ממס הוא M או M כפול מספר הקרנות?

הסכום הפטור הוא מאוחד בלי קשר לפיצול הכספים. תצטרך לספק לכל קופה שתרצה למשוך ממנה אישור נפרד מפקיד השומה לגבי המיסוי הנדרש.

רק את רווח ההון או את כל הסכום שהתקבל מהמכירה?
כלומר אם לפני הרבה שנים קניתי מניות בשווי 500K שח והיום אני מוכר אותן תמורת 800K שח ולא היו לי הכנסות אחרות השנה, האם אני אחויב במס יסף? אם כן, האם זה 3% מ-800K או מ-300K?

במניות (לא RSU) רק רווח ההון נספר לצרכי מס יסף.