מיסוי אופציות לא סחירות

[BLM]

שלום,

אשתי עבדה במשך שנתיים בחברת סטארט-אפ והייתה זכאית לאופציות. באותה תקופה לא הייתה לחברה תוכנית אופציות, כך שפועל לא ניתן היה לממש את האופציות.
לאחר שאשתי עזבה, פתחו תוכניות אופציות בחברה ופנו אליה בשאלה האם לממש את חלקה. מניות החברה לא סחירות כרגע. בחברה ניסו להניע אותה מלממש את האופציות בטענה שכיוון שהיא כבר לא עובדת בחברה, היא תחויב במס ע"פ ההפרש בין מחיר המניה למחיר המימוש X מספר האופציות.

א. האם זהו מיסוי "תאורטי" כרגע, כיוון שהמניות בכלל לא סחירות, ומחיר המניה שנקבע הוא שרירותי לחלוטין? מה המיסוי במקרה כזה? האם יש חשש לחבות מס אמיתית כרגע?
ב. חלק מהמס מקורו ב"אשמת" החברה, כיוון שלא הקימה תוכנית אופציות בזמן. האם ברגע האמת, בו אשתי תחויב במס, יכירו בכך שיש לחשב את המס לפי אופציות רגילות לעובד (סעיף 102)?

תודה!

 

[האזרח הקטן]

כשאתה אומר לממש את האופציות, אתה מתכוון שהיא שילמה כסף מכיסה כדי לקנות מניות, נכון?

 

[yossik]

E

Thread 'מיסוי אופציות'

30/11/23

שלום רב,

אני עוזב את עבודתי בסוף חודש הבא.
נאמר לי שיש לי אפשרות לממש את האופציות שברשותי (מניח ש- ESOP) עד 3 חודשים מרגע עזיבתי.
אציין שטרם חלפו שנתיים מרגע הנפקת האופציות (גם בחלוף 3 חודשים מרגע עזיבתי)!

לבנתי ישנן 2 אפשרויות העומדות לרשותי:
לממש את האופציות ולמכור, תשלום מס פירוטי על הרווח.
לממש את האופציות ולהחזיקם (לרכוש את האופציות בכספי האישי) עד שיחלפו שנתיים מרגע הנפקתם ואז למכור.

לגבי האפשרות השנייה - מימוש והחזקה:
1. האם ניתן למשש את האופציות ולהחזיקם לפרק זמן ארוך יותר מעבר ל- 3 חודשים לאחר עזיבת מקום העבודה ?
2. האם נדרש לשלם מס על מימוש האופציות והחזקתם (ערך המניה גבוה...

• eniya
• תגובות: 18
• פורום: מיסים

 

[BLM]

היי, אכן, הכוונה היא שהיא יכולה לשלם מכיסה כדי לקנות את המניות שהייתה זכאית להן (במחיר מופחת).

 

[האזרח הקטן]

היי, אכן, הכוונה היא שהיא יכולה לשלם מכיסה כדי לקנות את המניות שהייתה זכאית להן (במחיר מופחת).

אם זה לא לפי לפי סעיף 102, ההנחה לעומת שווי המניה נחשבת למיטב ידיעתי כהכנסה פירותית, אבל אני לא בטוח איך היא מחושבת - אולי לפי שיערוך אחרון שבוצע שם.

 

[שוקי555]

אני לא עורך דין וכותב מהיכרות אישית בלבד - נא להתייחס בעירבון מוגבל.

אשתי עבדה במשך שנתיים בחברת סטארט-אפ והייתה זכאית לאופציות. באותה תקופה לא הייתה לחברה תוכנית אופציות, כך שפועל לא ניתן היה לממש את האופציות.

יש שלושה אירועים פוטנציאלים שרלבנטים לאופציות שמוענקות לעובדים:
1. הענקת האופציות
2. מימוש האופציות וקבלת מניות (תוך תשלום מחיר המימוש)
3. מכירת המניות

את/ה כותב/ת שאירוע (2) לא קרה, אבל ממה שאני מכיר אם לחברה לא הייתה תכנית אופציות גם אירוע (1) לא יכול לקרות. היא קיבלה מכתב הענקה של אופציות בזמן ההעסקה שלה? אם כן, אז המכתב אמור להכיל את כל הפרטים שצריך לדעת כדי להבין את סוגיות המיסוי. אם לא - אז כנראה שהיא לא קיבלה אופציות (כלומר זה לא שהיא קיבלה אופציות ולא יכלה לממש אותן - היא בכלל לא קיבלה אותן). למען הסר ספק, טקסט בהסכם ההעסקה שאומר שהיא תהיה זכאית לקבל X אופציות, לא מהווה הענקת אופציות.

לאחר שאשתי עזבה, פתחו תוכניות אופציות בחברה ופנו אליה בשאלה האם לממש את חלקה

אז בהמשך לעיל, האם החברה כבר העניקה לה אופציות (אירוע (1) קרה)? האם היא קיבלה מכתב הענקה?
אם לא, אז שאלת המימוש לא רלבנטית עד שהחברה לא תעניק לה אופציות.
אם כן, אז מכיוון שהיא לא עובדת בחברה, החברה לא יכולה להעניק אופציות תחת סעיף 102 וכנראה שהאופציות הן תחת סעיף 3(ט). אבל אין צורך לנחש - זה אמור להיות כתוב בבירור במכתב ההענקה.
ממה שאני מכיר אופציות שמוענקות תחת סעיף 3(ט) אכן ממוסות ברגע מימוש האופציה (אירוע (2)). בגלל הבעייתיות שנוצרת מזה, יש כל מיני פתרונות כדי לדחות את אירוע המס, אבל אני פחות מכיר ולדעתי זה דורש מאמץ אקטיבי של העו"ד של החברה מול רשות המיסים ונשמע שזה לא הכיוון פה. פתרון אחר שחברות משתמשות בו הוא לתת תקופת מימוש ארוכה - לדוגמה 10 שנים. כך אירוע המס נדחה לנקודה שבה אולי לחברה כבר יהיה ערך.

אז כדי לענות על שאלתך המקורית: אם באמת האופציות הוענקו/יוענקו תחת סעיף 3(ט) אז אכן יש אירוע מס במועד המימוש. אני לא מכיר דרך "להמיר" אופציות שהוענקו תחת 3(ט) לאופציות שסעיף 102 חל עליהן, וגם אם יש זה כנראה דורש מאמץ אקטיבי של החברה מול רשות המיסים.

פרקטית, אם מה שקרה זה שהחברה הבטיחה משהו ולא קיימה כנראה שהייתי מנסה להגיע לפשרה כלשהי (לדוגמה תקופת מימוש ארוכה או פיצוי כספי חליפי מוסכם).

מזכיר שאני לא עו"ד וייתכן שכל מה שכתבתי לא נכון. אם מדובר בסכומים משמעותיים פוטנציאלית כדאי להיעזר בעו"ד שמתמצא במיסוי ניירות ערך.