מיסוי אופציות ב-ESOP – מתי וכמה?

סימבה

משתמש רשום
הצטרף ב
29/1/21
הודעות
20
דירוג
0
היי גורוז פיננסיים,

באמת שניסיתי לקושש מידע מכאן ומשם, אבל התמונה עדיין קצת מטושטשת לי.

מקרה שקרה – לפני יותר משנתיים קיבלתי אופציות במסגרת ESOP עבור תרומתי המזדמנת והזמנית לחברת סטראט-אפ (שעודנה חברת סטארט-אפ פרטית). האופציות הן בעלות Exercise Price ובשלו ברגע ההענקה, והן מסווגות כ-Option designated as 3(9) Award (Israel).

כלומר, למיטב הבנתי, הן במסלול מיסוי של מס שולי (הכנסת עבודה). האופציות האלה פגות בסוף השנה, אז עלי לממש את האופציה כדי לשמור על זכויותיי.

לאור זאת, כמה שאלות:

1. עבור האופציות האלה – מהי הנקודה בה מתקיים אירוע המס – הרגע בו אני ממיר את האופציות למניות בחברה הפרטית? הרגע בו אני מממש את המניות (כלומר מבצע מכירה כלשהי שלהן כשתתאפשר)?

2. כיוון שהאופציות מסווגות כממוסות במס שולי:
  • בשנה בה יש לי אפס הכנסות (התקיימתי רק מחסכונות נניח) והתקיים אירוע המס באופציות, האם זה אומר שלא יהיה לי כלל מיסוי פירותי עליהן? האם זה אומר שהן תמוסנה לפי המדרגה הנמוכה ביותר של המס השולי של 10%?
  • להבדיל, בשנה בה לא היו לי כלל הכנסות מיגיעה אישית, אלא רק הכנסות מרווח הון (נניח דיבידנד מהשקעות בבורסה), מה תהיה מדרגת המיסוי בעת אירוע מס עם האופציות? הרי המס על רווח ההון של 25% מנוכה במקור (מושקע מהארץ). איך זה משפיע על התמונה הכוללת? מהי נקודת הייחוס כאן?​
3. מה לגבי עניין מיסוי ביטוח לאומי/מס בריאות וכיו"ב על האופציות בעת אירוע המס? ושוב, אם באותה השנה לא הייתה לי הכנסה מיגיעה, איך זה משליך על בט"ל/בריאות במקרה של אירוע מס באופציות?

תודה מראש על כל תובנה והארה. זה ג'ונגל שם בחוץ... :)
 

האזרח הקטן

משתמש בכיר
הצטרף ב
5/3/21
הודעות
2,304
דירוג
2,190
1. עבור האופציות האלה – מהי הנקודה בה מתקיים אירוע המס – הרגע בו אני ממיר את האופציות למניות בחברה הפרטית? הרגע בו אני מממש את המניות (כלומר מבצע מכירה כלשהי שלהן כשתתאפשר)?
מבחינת טרמינולוגיה - מימוש הוא קניית המניה במחיר הנקוב באופציה.
מכירה - העברת מניה בבעלותך לידי גורם אחר (למשל דרך מכירה בבורסה).

במימוש עצמו אתה משלם כסף. במכירה אתה מקבל כסף.
מס אתה נדרש לשלם כאשר אתה מקבל כסף, לכן מועד המכירה הוא אירוע המס.


2. כיוון שהאופציות מסווגות כממוסות במס שולי:
  • בשנה בה יש לי אפס הכנסות (התקיימתי רק מחסכונות נניח) והתקיים אירוע המס באופציות, האם זה אומר שלא יהיה לי כלל מיסוי פירותי עליהן? האם זה אומר שהן תמוסנה לפי המדרגה הנמוכה ביותר של המס השולי של 10%?
מס על הכנסה פירותית הוא מדורג. יתכן שחלק מסכום המכירה יהיה לפי מדרגות גבוהות (בהתאם למדרגות באותה שנה). תגגל מדרגות מס 2021 כדי לראות את המדרגות העדכניות.
יש גם כ 5900 ש"ח ראשונים בשנה שעליהם אתה מקבל זיכוי בגין היותך תושב ישראל.
  • להבדיל, בשנה בה לא היו לי כלל הכנסות מיגיעה אישית, אלא רק הכנסות מרווח הון (נניח דיבידנד מהשקעות בבורסה), מה תהיה מדרגת המיסוי בעת אירוע מס עם האופציות? הרי המס על רווח ההון של 25% מנוכה במקור (מושקע מהארץ). איך זה משפיע על התמונה הכוללת? מהי נקודת הייחוס כאן?​
לא מערבבים בין הכנסה פירותית לרווח הון - כל אחת מהן מחושבת בנפרד.
אם כן עברת הכנסה כוללת של כ 650,000 (מכל סוגי ההכנסות) אז יש מס יסף של 3% על ההכנסה הכוללת מעל הסף.
 
נערך לאחרונה ב:

סימבה

משתמש רשום
הצטרף ב
29/1/21
הודעות
20
דירוג
0
מבחינת טרמינולוגיה - מימוש הוא קניית המניה במחיר הנקוב באופציה.
מכירה - העברת מניה בבעלותך לידי גורם אחר (למשל דרך מכירה בבורסה).

במימוש עצמו אתה משלם כסף. במכירה אתה מקבל כסף.
מס אתה נדרש לשלם כאשר אתה מקבל כסף, לכן מועד המכירה הוא אירוע המס.
מעולה, זה מה שהנחתי (וקיוויתי), רק רציתי להיות בטוח.

מס על הכנסה פירותית הוא מדורג. יתכן שחלק מסכום המכירה יהיה לפי מדרגות גבוהות (בהתאם למדרגות באותה שנה). תגגל מדרגות מס 2021 כדי לראות את המדרגות העדכניות.
יש גם כ 5900 ש"ח ראשונים בשנה שעליהם אתה מקבל זיכוי בגין היותך תושב ישראל.
אבל מה איכפת לי ממדרגות המס אם תיאורטית יש לי אפס הכנסות אחרות בשנה? הרי המדרגות בנויות על טווח הכנסות. אם טווח ההכנסות שלי הוא אפס עגול / טווח ההכנסות הכוללות שלי הוא 100% רווח הון עד 650,000 ש"ח - האם זה לא אומר שאין לי בכלל מס פירותי בעת מכירת האופציות שלי? שוב, זה דיון תיאורטי כמובן, אבל במקרה קיצון שהחברה תעשה אקזיט שיגרום ליוניקורנים להשפריץ ניטים, ויש לי שליטה מלאה על מתי אני מוכר את חלקי, האם לא שווה לא לעבוד באותה השנה כדי להפחית את מדרגת המס השולי שלי לאפס / למדרגה הנמוכה ביותר של 10%?
 

The Doctor

משתמש סולידי
הצטרף ב
9/8/18
הודעות
27
דירוג
8
הבעיה היותר משמעותית היא הערכת שווי של האופציות. יש מקרים שרשות המיסים תעדיף לקחת מס שולי במימוש המניות ולא תעשה לך חיים קלים של לשלום מס שולי עכשיו והוני בהמשך. יש כאן החרגות ספציפיות במקרה של חברות פרטיות ללא ערך שוק ברור.
 

סימבה

משתמש רשום
הצטרף ב
29/1/21
הודעות
20
דירוג
0
הבעיה היותר משמעותית היא הערכת שווי של האופציות. יש מקרים שרשות המיסים תעדיף לקחת מס שולי במימוש המניות ולא תעשה לך חיים קלים של לשלום מס שולי עכשיו והוני בהמשך. יש כאן החרגות ספציפיות במקרה של חברות פרטיות ללא ערך שוק ברור.
האופציות הן במסלול פירותי (לא נופלות תחת סעיף 102, אלא תחת סעיף 3 (9)), כך שמיסוי הוני רלוונטי רק אם היה רווח הון על המניות. לכן, הפוקוס שלי הוא המיסוי הפירותי - אם מיסוי פירותי הוא נגזרת של מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית, ולא הייתה לי הכנסה מיגיעה אישית בשנת המס בה בוצעה מכירה של האופציות/מניות - האם זה אומר שיש לי אפס מס פירותי? יש לי תחושה שהתשובה היא בכיוון הזה ממה שקראתי בעיקר בפוסטים כאלה ואחרים כאן, אבל הייתי מעוניין בטיעון מנומק לכאן או לכאן, כי זה לא כ"כ בהיר וחד-משמעי מרוב המקורות שקראתי..
 

האזרח הקטן

משתמש בכיר
הצטרף ב
5/3/21
הודעות
2,304
דירוג
2,190
האופציות הן במסלול פירותי (לא נופלות תחת סעיף 102, אלא תחת סעיף 3 (9)), כך שמיסוי הוני רלוונטי רק אם היה רווח הון על המניות. לכן, הפוקוס שלי הוא המיסוי הפירותי - אם מיסוי פירותי הוא נגזרת של מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית, ולא הייתה לי הכנסה מיגיעה אישית בשנת המס בה בוצעה מכירה של האופציות/מניות - האם זה אומר שיש לי אפס מס פירותי?
אם אתה מוכר את המניות אז יש לך הכנסה פירותית... אל תפריד בין ההכנסה הפירותית ממכירת מניות (על אופציות שהוחזקו במסלול פירותי) להכנסה הפירותית מעבודה.
 

סימבה

משתמש רשום
הצטרף ב
29/1/21
הודעות
20
דירוג
0
אם אתה מוכר את המניות אז יש לך הכנסה פירותית... אל תפריד בין ההכנסה הפירותית ממכירת מניות (על אופציות שהוחזקו במסלול פירותי) להכנסה הפירותית מעבודה.
אוקיי, אז בהנחה שאין לי הכנסה פירותית מעבודה בשנה מסויימת, אבל יש לי הכנסה פירותית ממכירת אופציה-מנייה במסלול פירותי, האם המס הוא נגזרת של טבלת המס על הכנסה מיגיעה אישית? נניח, מכרתי את אותה מניה ברווח של מיליון ש"ח, בהכרח אהיה במדרגה האחרונה של הטבלה: 47%+3% מס יסף, נכון?

הכנסה שנתיתהכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12, לצורך המחשה בלבד)שיעור המס
עד 75,480 ש"חעד 6,290 ש"ח10%
75,481- 108,360 ש"ח6,291- 9,030 ש"ח14%
108,361- 173,880 ש"ח9,031- 14,490 ש"ח20%
173,881- 241,680 ש"ח14,491- 20,140 ש"ח31%
241,681- 502,920 ש"ח20,141- 41,910 ש"ח35%
502,921- 647,640 ש"ח41,911- 53,970 ש"ח47%
647,641 ש"ח ומעלה53,971 ש"ח ומעלה50% *
 

האזרח הקטן

משתמש בכיר
הצטרף ב
5/3/21
הודעות
2,304
דירוג
2,190
אוקיי, אז בהנחה שאין לי הכנסה פירותית מעבודה בשנה מסויימת, אבל יש לי הכנסה פירותית ממכירת אופציה-מנייה במסלול פירותי, האם המס הוא נגזרת של טבלת המס על הכנסה מיגיעה אישית? נניח, מכרתי את אותה מניה ברווח של מיליון ש"ח, בהכרח אהיה במדרגה האחרונה של הטבלה: 47%+3% מס יסף, נכון?

הכנסה שנתיתהכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12, לצורך המחשה בלבד)שיעור המס
עד 75,480 ש"חעד 6,290 ש"ח10%
75,481- 108,360 ש"ח6,291- 9,030 ש"ח14%
108,361- 173,880 ש"ח9,031- 14,490 ש"ח20%
173,881- 241,680 ש"ח14,491- 20,140 ש"ח31%
241,681- 502,920 ש"ח20,141- 41,910 ש"ח35%
502,921- 647,640 ש"ח41,911- 53,970 ש"ח47%
647,641 ש"ח ומעלה53,971 ש"ח ומעלה50% *
כל חלק מתוך המיליון יהיה במדרגת המס הרלוונטית, לפי הטבלה. על החלק הכי גבוה יהיה גם מס יסף של 3%.
 

סימבה

משתמש רשום
הצטרף ב
29/1/21
הודעות
20
דירוג
0
תודה רבותי..

קצת מבעס, אבל הכסף בינתיים גם כך גבוה, גבוה על העץ :)

אם מסתכלים על זה מבחינה קצת יותר אבסטרקטית, זה לא שונה יותר מדי מזכייה בלוטו. הסיכויים שסטארט-אפ יעשה אקזיט, ועוד אקזיט שישתלם למקבל אופציות, הם מאוד נמוכים. אך אם זה קורה, אז כמו זוכה בלוטו, אדם יכול לקבל את סכום הזכייה כלאמפ סאם או בתשלומים, ו'זוכה' באקזיט יכול למכור את האחזקה שלו במנייה בחלקים כדי לשמור על מדרגת מס שנתית נמוכה יותר.
 

האזרח הקטן

משתמש בכיר
הצטרף ב
5/3/21
הודעות
2,304
דירוג
2,190
תודה רבותי..

קצת מבעס, אבל הכסף בינתיים גם כך גבוה, גבוה על העץ :)
אם אתה מתבאס אתה יכול להעביר את המניות אליי, אני אשמח לשלם את המס במקומך.
 

LtWorf

משתמש סולידי
הצטרף ב
25/1/15
הודעות
39
דירוג
15
מס אתה נדרש לשלם כאשר אתה מקבל כסף, לכן מועד המכירה הוא אירוע המס.
למיטב ידיעתי זה לא נכון.
באופציות לפי 3ט' יש שני אירועי מס - גם במימוש וגם במכירה.
המיסוי בעת המימוש הוא אכן פירותי כפי שנאמר.
 
נערך לאחרונה ב:

האזרח הקטן

משתמש בכיר
הצטרף ב
5/3/21
הודעות
2,304
דירוג
2,190
למיטב ידיעתי זה לא נכון.
באופציות לפי 3ט' יש שני אירועי מס - גם במימוש וגם במכירה.
המיסוי בשני המקרים הוא פירותי כפי שנאמר.
תלוי אם האופציה סחירה או לא, ולפי זה שמדובר בחברה פרטית אז בסבירות גבוהה אינן סחירות.


עריכה: מציע להתייעץ עם מומחה מיסוי, אני לא מכיר את ט3 ולא רוצה להטעות.
 
נערך לאחרונה ב:

LtWorf

משתמש סולידי
הצטרף ב
25/1/15
הודעות
39
דירוג
15
תלוי אם האופציה סחירה או לא, ולפי זה שמדובר בחברה פרטית אז בסבירות גבוהה אינן סחירות.
הדיון הזה כולל פסק הדין המצוטט מתייחסים לנסיבות בהן נדחה אירוע המס בעת ההקצאה.
להבנתי בהקצאה לפי 3ט' יש אירוע מס בעת המימוש אבל מצטרף להמלצה להתייעץ עם עו"ד המתמחה במיסוי.
 

סימבה

משתמש רשום
הצטרף ב
29/1/21
הודעות
20
דירוג
0
תלוי אם האופציה סחירה או לא, ולפי זה שמדובר בחברה פרטית אז בסבירות גבוהה אינן סחירות.


עריכה: מציע להתייעץ עם מומחה מיסוי, אני לא מכיר את ט3 ולא רוצה להטעות.
הדיון הזה כולל פסק הדין המצוטט מתייחסים לנסיבות בהן נדחה אירוע המס בעת ההקצאה.
להבנתי בהקצאה לפי 3ט' יש אירוע מס בעת המימוש אבל מצטרף להמלצה להתייעץ עם עו"ד המתמחה במיסוי.
תודה חבר'ה. זה אכן נושא סבוך ובכוונתי להתייעץ עם מומחה/ית לעניין, במיוחד לאור העובדה שהמיסוי פירותי, ויש לזה השלכות כבירות בעת מימוש.

ממה שקראתי, היו על זה בג"צים, ואם האופציה תחת 3ט' אינה סחירה, כנראה שאין מיסוי בעת ההמרה למנייה, אלא רק במכירה. אבל שוב, כדרכה של פקודת המס, שוב דבר אינו חד-משמעי, והכל נתון לפרשנות, במיוחד אם היא לטובת מס הכנסה.
 
נושאים דומים
פותח הנושא כותרת פורום תגובות תאריך
unrealx מיסוי אופציות שוק ההון 1
ע מיסוי על אופציות שהחברה רוצה לרכוש חזרה מהעובד מיסים 3
unrealx מיסוי על אופציות שהפכו למניות של חברה שעשתה הנפקה שוק ההון 16
ת מיסוי על כתיבת ורכישת אופציות מיסים 0
E איך להתייחס לחלוקת אופציות מבחינת מיסוי מיסים 0
U מיסוי שכר דירה נדל"ן 8
E מיסוי על דיבידנדים ב-IRA מיסים 4
י מיסוי שותפים בנדל"ן מיסים 1
I מיסוי RSU בעת מימוש מיסים 1
פ מיסוי ניירות ערך במעבר בין מדינות שוק ההון 22
E מידע על מיסוי בישראל וארץ המקור ממכירת דירה בחו"ל פוסטים מאיכות נמוכה 1
A מיסוי ריאלי etf אמריקאי vs קרן שקלית שוק ההון 32
ב מיסוי רווחי הון לבעלי הכנסה נמוכה מיסים 37
P מיסוי בקיבוץ (מועמד לקליטה) מיסים 1
A מיסוי השקעות PFIC- בירור פוסטים מאיכות נמוכה 2
S מיסוי על קרן ריט שוק ההון 1
Y מיסוי דירה להשכרה מיסים 40
T קרן מיסוי ריאלי מול מיסוי נומינלי פוסטים מאיכות נמוכה 21
A IVV vs CSPX פערי ביצועים גדולים - מיסוי דיבידנד ? שוק ההון 11
adamshalev מיסוי אופציית call בעת מימוש (exercise) מיסים 6
Y התלבטות בין ETF טורקיים לפי גודל, מיסוי, צורת עקיבה, סוג הבורסה שוק ההון 5
F ניהול נכסים בזמן רילוקיישן, והבהרה על מיסוי נדל"ן 6
klayhamn מיסוי על כריית קריפטו השקעות אלטרנטיביות 31
א כמה שאלות בענייני מיסוי דיבידנדים שוק ההון 8
המהנדל מיסוי דרקוני על עבודה מיסים 137
niceguy23 מיסוי ל non-resident תושב ישראל בחשבון השקעות אמריקאי? שוק ההון 1
I בחינת כדאיות החלפת קרן: מיסוי ריאלי מול דחיית מס שוק ההון 1
Y מיסוי ברכישת דירה בין אחים נדל"ן 3
I מיסוי יהש (לא IRA) מיסים 1
M שאלה לגבי מיסוי שוק ההון 6
Harvey מיסוי משקיעי נדל״ן בתל אביב כדי לצנן את השוק נדל"ן 55
ה הבדלי מיסוי בין דירה ראשונה לדירה יחידה נדל"ן 13
לאץ' מיסוי מסחר בקריפטו מיסים 8
M שאלה על מיסוי על הכנסה פאסיבית - נכס דיגיטלי מיסים 1
ה מיסוי על RSU לפני הנפקה מיסים 7
A מיסוי על רווחים מני"ע בישראל עבור ישראלי תושב חוץ מיסים 3
Rahash שאלה על מיסוי דיבידנדים שוק ההון 3
U שאלה על מיסוי ני"ע מיסים 0
F תיק השקעות לזוג "מעורב" (אחד אמריקאי) בשיקולי מיסוי מיסים 6
א מיסוי חשבונות בחו"ל, איך זה עובד ? מיסים 8
ה מיסוי יחידת השתתפות מיסים 0
N מיסוי של פעילות פרטית לעומת פעילות עסקית מיסים 20
flower תקנות חדשות - מיסוי קרנות NTR,צוברות, מדדי חו"ל ישראליים מיסים 2
N מיסוי מניות יהש בקניית ניירות ערך מ-IRA פוסטים מאיכות נמוכה 0
R מיסוי הפרשות לפנסיה שכיר. מיסים 5
R דוח מיסוי מיסים 2
V מיסוי על עצמאי בחול מיסים 0
ג מיסוי בקרן השתלמות IRA מיסים 1
M חלוקת ההשקעה בניירות ערך לפי מיסוי? מיסים 1
כ שמירת סטטוס מיסוי בניוד פנסיוני מיסים 0

נושאים דומים

למעלה