מה קורה עם כספים המוחזקים אצל נאמן לצורך סעיף 102

[LtWorf]

חברת הזנק נרכשה וכתוצאה מכך אופציות שהבשילו מומשו ונמכרו לפני תום תקופת החסימה של סעיף 102.
כתוצאה מכך הנאמן לצורך סעיף 102 מחזיק כעת עבור העובד סכום כספי.
מה קורה עם התמורה בסיטואציה הזו?
* האם התמורה פשוט "שוכבת" (ונשחקת) אצל הנאמן עד לסיום תקופת החסימה?
* האם יש לנאמן חובה להשקיע את התמורה עבור העובד?
* מה בפועל עושים הנאמנים העיקריים ובפרט ESOP ואלטשולר שחם?
* האם העובד יכול להנחות את הנאמן לגבי מסלול השקעה בדומה לקופ"ג?
* האם העובד יכול להורות לנאמן לבצע המרה מטבע?

 

[האזרח הקטן]

יש מניות חסומות (RSU), שהן בידי הנאמן עד שמבשילות ואז העובד יכול למכור אותן. מה המשמעות של חסימה כשמדברים על אופציות?

סעיף 102 בכלל לא מדבר על חסימה אלא על מסלולי מיסוי שקשורים בתקופת ההחזקה של הטבות הוניות בידי נאמן.

 

[LtWorf]

יש מניות חסומות (RSU), שהן בידי הנאמן עד שמבשילות ואז העובד יכול למכור אותן. מה המשמעות של חסימה כשמדברים על אופציות?

השאלה מתייחסת למצב שאצל הנאמן נמצא סכום כספי ולא מניות

סעיף 102 בכלל לא מדבר על חסימה אלא על מסלולי מיסוי שקשורים בתקופת ההחזקה של הטבות הוניות בידי נאמן.

כדי להיות זכאי למסלול מיסוי הוני יש תקופת חסימה של 24 חודשים

 

[האזרח הקטן]

כדי להיות זכאי למסלול מיסוי הוני יש תקופת חסימה של 24 חודשים

זו לא חסימה.
תגמול הוני חייב במס פירותי, אבל אם עומדים בתנאים מסויימים המס מומר בתשלום הוני (למשל אחד התנאים הוא החזקה של האופציות/מניות בידי נאמן במשך שנתיים לפני שהן מומרות לכסף).
על פניו, נשמע שבמקרה שלך אתה לא עומד בתנאים לתשלום מס הוני, ודרש במס פירותי על המכירה.

בכל אופן תבדוק מול הנאמן, הוא מכיר היטב את חוקי המס הרלוונטיים ויכול לענות לך פרטנית.

 

[LtWorf]

למשל אחד התנאים הוא החזקה של האופציות/מניות בידי נאמן במשך שנתיים לפני שהן מומרות לכסף

זו בדיוק החסימה

על פניו, נשמע שבמקרה שלך אתה לא עומד בתנאים לתשלום מס הוני, ודרש במס פירותי על המכירה.

למה?

בכל מקרה, השאלה אינה לגבי מיסוי.
השאלה היא לגבי מדיניות ההשקעה של הכסף שמוחזק אצל הנאמן והאם ניתן לעשות משהו כדי שהוא לא ישחק.

 

[ירח אפל]

הנאמן לא אמור להחזיק כסף, אלא רק מניות/אופציות
מבחינת סעיף 102, ברגע שנמכרו אתה משלם מס והכספים שלך.

 

[האזרח הקטן]

זו בדיוק החסימה

זו לא חסימה. אתה יכול לממש ולמכור את המניות אחרי יום מרגע ההענקה, אם אתה רוצה. אתה פשוט מוותר על הטבת המס ההוני ונדרש במס פירותי.

למה?

כי בוצעה מכירה לפני שחלפו שנתיים מההענקה. אולי יש החרדה לחברה שנמכרה במהלך השנתיים ומכירה כפויה של המניות.

עריכה: נראה שיש התייחסות למכירה כפויה:

הרחבת חלופות ה"מכירה שלא מרצון" בהקצאת מניות לעובדים

כידוע, חלק ה'1 לפקודת מס הכנסה (שכותרתו "הקצאת מניות לעובדים" וכולל את הוראות סעיף 102 לפקודה) קובע הֶסדר שלפיו הקצאת מניות לעובדי החברה הנעשית באמצעות נאמן ובתנאים הקבועים באותו חלק תהיה פטורה במועד ההקצאה, וכן קובע שיעורי מס מקֵלים שיחולו במימוש המניות האמור, בהתקיים תנאים מסוימים. כך, ובין...

www.capitax.co.il

סעיף 102 - אופציות מילון מונחים - IBI CAPITAL | אי.בי.אי - IBI

IBI בית השקעות הכינו עבורכם מילון מונחים בתחום תכניות האופציות - שואלים מה זה סעיף 102 ומועד הבשלה? לכל המידע אודות המונחים השונים היכנסו לאתר IBI

www.ibi.co.il

השאלה היא לגבי מדיניות ההשקעה של הכסף שמוחזק אצל הנאמן והאם ניתן לעשות משהו כדי שהוא לא ישחק

תמשוך אתו ותעשה בו מה שאתה רוצה.

 

[LtWorf]

אולי יש החרדה לחברה שנמכרה במהלך השנתיים ומכירה כפויה של המניות.

אכן יש החרגה. ההחרגה מתייחסת למקרה שלמכירה של כלל החזקות העובדים במסגרת עסקת מכירה של לפחות 80% ממניות החברה לצד שלישי ובכפוף לקבלת אישור מקדמי מרשות המסים. ולכן המיסוי נשאר הוני. אבל כאמור לא זו השאלה.

תמשוך אתו ותעשה בו מה שאתה רוצה.

יכול למשוך רק בתום תקופת החסימה ומעוניין שהכסף לא ישחק עד אז.
יתכן שאפשר למשוך לפני ולאבד את המיסוי ההוני אבל זה כנראה לא משתלם בכל מקרה.

 

[ירח אפל]

יתכן שאפשר למשוך לפני ולאבד את המיסוי ההוני אבל זה כנראה לא משתלם בכל מקרה.

שוב פעם, המיסוי הוא ברגע שהנאמן מכר את המניות. ואתה יכול למשוך את הכסף אז.

ראה הגדרה "תום התקופה" בסעיף 102(א) לפקודה.
ראה סעיף 102(ב)(2) לעניין מכירה הונית.
וראה תקנות מס הכנסה (מכירה שלגביה תום התקופה הוא במועד המכירה), התשע״ח–2017

 

[אחיעם]

@LtWorf הצלחת לקבל תשובות לשאלות הנ"ל?

לא ברור מהתשובות האם הנאמן מחזיק מזומן והם הוא משקיע אותו.

 

[LtWorf]

לא, ועדיין סקרן לדעת איך בדיוק זה עובד

 

[opensource]

אכן יש החרגה. ההחרגה מתייחסת למקרה שלמכירה של כלל החזקות העובדים במסגרת עסקת מכירה של לפחות 80% ממניות החברה לצד שלישי ובכפוף לקבלת אישור מקדמי מרשות המסים. ולכן המיסוי נשאר הוני. אבל כאמור לא זו השאלה.


יכול למשוך רק בתום תקופת החסימה ומעוניין שהכסף לא ישחק עד אז.
יתכן שאפשר למשוך לפני ולאבד את המיסוי ההוני אבל זה כנראה לא משתלם בכל מקרה.

הפירוט אודות ההחרגה נותן את כל המידע:
1. סעיף 102 מגדיר שאחד התנאים למיסוי הוני (ולא פירותי) הוא המתנה עד תום התקופה (מקור)
2. התקופה היא 24 חודשים במסלול נאמן הוני או 12 במסלול עבודה - כלומר, לא חקוקה בסלע כ"תמיד שנתיים"
3. התיקון בנוגע למכירה כפוייה שמובא למעלה, מסביר שאם התנאים מתקיימים רואים במועד המכירה כ"תום התקופה" ועל כן תנאי סעיף 102 מתקיימים בלי לחכות למועד המקורי של תום התקופה (שנתיים)

בתכל'ס, אם תנאי מכירה כפוייה מתקיימים, אין צורך להמתין סתם שנתיים ואת הכסף אפשר למשוך מהנאמן.

בנימה זו אוסיף שאם הנאמן הוא Schwab אז לרוב הכסף מועבר אוטומטית ל-ESOP תוך מספר ימי עבודה, פשוט בגלל ההבנה שאין טעם שהנאמן יחזיק כסף כשתפקידו להיות נאמן מניות.

כן הייתי ממליץ להתייעץ עם איש מקצוע בין היתר כדי להבין האם התקיימו ההנחיות בנוגע למכירה כפוייה.

 

[LtWorf]

תודה @opensource אבל כפי שעניתי גם למגיבים הקודמים בשירשור זו לא הייתה השאלה.
השאלה מתייחסת למקרה בו (בגלל שזו אינה מכירה כפויה או מכל סיבה אחרת) הנאמן מחזיק כספים עבור העובד.

 

[opensource]

הניסיון שלי הוא רק מ-Schwab וכשנכנס כסף (דיבידנד למשל) הם מציעים לך את האופציה להשקיע אותו דרכם כי למעשה יש לך אצלם שני חשבונות: חשבון מסחר וחשבון equity awards (למעשה חשבון הנאמן). כפי שכתבתי למעלה, בפועל אחרי מספר ימים בודדים הכסף מועבר אוטומטית ארצה ל-ESOP בשביל חישובי מיסוי. אם הוא מעל תקרה הוא יועבר תוך כשבועיים לחשבון הבנק שלך, אחרת יחכה שם "סתם" עד שתתבצע פקודת מכירה שתגרום לסכום לעבור את התקרה.

אני לא יודע מה אפשרויות השקעת הכספים בנאמנים אחרים.