למה פריסת מס שבח מבטלת את תקרת ה-25% מס?

[paskar]

להבנתי, פריסת מס שבח ל-4 שנים לא אפשרית ביחד עם תקרת ה-25%.
אם יש פריסה, המס הוא לפי המדרגות הרגילות.

מה ההגיון?

ואיפה זה מוגדר בחוק?

 

[FIYaacov]

אם יש פריסה, המס הוא לפי המדרגות הרגילות.

מעל גיל 60.

ביחד עם:

48 א. (ב) (1) יחיד יהיה חייב במס על שבח ריאלי כאמור בסעיף 121 לפקודה, בשיעור של עד 25%;

 

[jojo9000]

להבנתי, פריסת מס שבח ל-4 שנים לא אפשרית ביחד עם תקרת ה-25%.
אם יש פריסה, המס הוא לפי המדרגות הרגילות.

מה ההגיון?

ואיפה זה מוגדר בחוק?

לעניין שיעור המס עצמו בחוק מיסוי מקרקעין -

סעיף 48 א (ב) (1) הוא הכלל לגבי יחידים והוא קובע שיעור מס של עד 25% אבל יש לו חריגים - למשל - 48 א (ב1) - שם שיעורי המס על חלק מהתקופה יכולים להיות מעל 25% - מיום הרכישה עד יום התחילה - 7.11.2001

"
(ב1) על אף האמור בסעיף קטן (ב)(1), במכירת זכות במקרקעין, למעט במכירת דירת מגורים מזכה שחלות לגבי מכירתה הוראות סעיפים קטנים (ב2) ו-(ב3), או בפעולה באיגוד מקרקעין שעשה יחיד, כשיום הרכישה של הזכות במקרקעין או באיגוד המקרקעין, לפי הענין, היה לפני מועד השינוי, יחולו הוראות אלה:

(1) נרכש הנכס לפני יום התחילה, יחויב השבח הריאלי במס בשיעורים כמפורט להלן:

(א) על השבח הריאלי עד יום התחילה – בשיעור המס הגבוה ביותר הקבוע בסעיף 121 לפקודה;
(ב) על השבח הריאלי לאחר יום התחילה ועד למועד השינוי – בשיעור כאמור בסעיף 121 לפקודה עד 20%;
(ג) על יתרת השבח הריאלי לאחר מועד השינוי – בשיעור הקבוע בסעיף קטן (ב)(1) או (1א), לפי העניין; "


אז זה לא נכון באופן מוחלט שזה מוגבל ל 25%


לא מהווה יעוץ משפטי או יעוץ מס

אל תאמין לאף אחד באינטרנט

 

[paskar]

אני לא בטוח שזה רק בגילאים בהם גם הכנסות הוניות הולכות לפי המדרגות.
זה כנראה המקרה הנפוץ, אבל משתמע שבמקרה פריסה תמיד המיסוי הוא לפי המדרגות?

אולי זה בגלל הקטע הבא בסעיף 48א(ה)(1)(א):

(ה)(1) המוכר רשאי לבקש כי המס על השבח הריאלי יחושב כאילו נבע השבח בחלקים שנתיים שווים, תוך תקופה שאינה עולה על ארבע שנות מס או על תקופת הבעלות בנכס, לפי הקצרה שבהן, והמסתיימת בשנת המס שבה נבע השבח (להלן – תקופת הפריסה), כדלקמן:

(א) בכל אחת משנות המס בתקופת הפריסה – חלק השבח הריאלי יצורף להכנסה החייבת הקובעת של המוכר באותה שנת המס, וחישוב המס ייעשה בהתחשב בשיעור המס הקבוע בסעיף קטן (ב), בשיעורי המס החלים על כלל הכנסתו החייבת של המוכר לפי הוראות הפקודה וביתרת נקודות הזיכוי שזכאי להן המוכר בכל אחת משנות המס בתקופה האמורה;

(ב) על אף הוראות פסקת משנה (א), בשנה שבה נבע הרווח – יחושב המס על חלק השבח המיוחס לה, לפי האמור בסעיף קטן (ב);

אם כי משתמע שזה לא חל על השנה "הראשית" של הפריסה, שתלך לפי 48א(ב).

בקישור הראשון להלן מוצעים מקרים נוספים בהם המדרגות יכולות להיות שימושיות. למשל נכים, או בני זוג, או בעלי הכנסות נמוכות.
ושני הקישורים מזכירים את המדרגות/מס שולי.

https://www.zscpa.co.il/פריסת-מס-שבח/

פריסת השבח מאפשרת למוכר הדירה שנמצא במדרגת מס נמוכה להתחייב בתשלום מס בשיעור מופחת, בהתאם למדרגות המס הנמוכות

https://elkayamlaw.co.il/עורך-דין-פריסת-מס-שבח/נדלן-ומקרקעין/מס-שבח/

במקרה בו התבקשה פריסת מס שבח, שיעור המס יהיה בהתאם למס השולי של הנישום

 

[jojo9000]

אני לא בטוח שזה רק בגילאים בהם גם הכנסות הוניות הולכות לפי המדרגות.
זה כנראה המקרה הנפוץ, אבל משתמע שבמקרה פריסה תמיד המיסוי הוא לפי המדרגות?

אולי זה בגלל הקטע הבא בסעיף 48א(ה)(1)(א):

אם כי משתמע שזה לא חל על השנה "הראשית" של הפריסה, שתלך לפי 48א(ב).

בקישור הראשון להלן מוצעים מקרים נוספים בהם המדרגות יכולות להיות שימושיות. למשל נכים, או בני זוג, או בעלי הכנסות נמוכות.
ושני הקישורים מזכירים את המדרגות/מס שולי.

https://www.zscpa.co.il/פריסת-מס-שבח/


https://elkayamlaw.co.il/עורך-דין-פריסת-מס-שבח/נדלן-ומקרקעין/מס-שבח/

אני חושב שהמקור החוקי לאופן חישוב המס בפריסה הוא אכן הסעיף שציטטת. 48 א (ה) (1) (א)

החוק נותן לנישום שתי ברירות.

1. לשלם מס על השבח לפי השיעור המקסימלי לפי חוק מיסוי מקרקעין.
2. לשלם את המס על השבח בפריסה על ידי צירוף השבח להכנסה החייבת - לפי שיעורי המס האישיים תוך ניצול נקודות זיכוי בלתי מנוצלות, עד לתקרה לפי חוק מיסוי מקרקעין.

ז"א נישום אמור לעשות השוואה ובאופן הגיוני לבצע פריסה רק אם זה גורם להפחתת המס.

לא מהווה יעוץ מס או יעוץ משפטי.

אל תאמין לאף אחד באינטרנט

 

[ירח אפל]

פריסה לא משנה את ההגבלה של 25% עבור שבח רגיל

 

[FIYaacov]

פריסה לא משנה את ההגבלה של 25% עבור שבח רגיל

אז אם אני מבין נכון:
ניתן לפרוס עד 4 שנים אחורה.
בשנות הפריסה אחורה, המס על השבח הוא מדרגות מס עם תקרה של 25%.
בשנת המכירה (בין אם נפרס או לא) בכל מקרה 25% (אלא אם מעל גיל 60 ואז אפשר מדרגות עם תקרה של 25%).

 

[jojo9000]

פריסה לא משנה את ההגבלה של 25% עבור שבח רגיל

אם הנכס נרכש לפני נובמבר 2001 (ולא מדובר בדירת מגורים מזכה) אין הגבלה של 25% - לפחות לגבי התקופה מיום הרכישה עד נובמבר 2001.

נניח מגרש - מה שמכונה מס ליניארי רגיל (לא מס ליניארי מוטב)

לא מהווה יעוץ מס או יעוץ משפטי.

 

[ירח אפל]

בשנת המכירה (בין אם נפרס או לא) בכל מקרה 25% (אלא אם מעל גיל 60 ואז אפשר מדרגות עם תקרה של 25%).

גם בשנת הפריסה וגם בשנים קודמות, החישוב הוא אותו חישוב עד 25% (לשבח רגיל כלומר החל מ־2012).
ההבדל הוא שבשנים קודמות מתחשבים רק בנקודות הזיכוי שנותרו ואם הוא מעל 60 גם במדרגות המס.
ואילו בשנת המכירה ניתן להתחשב בכל הניכויים והזיכויים המותרים, לדוגמא ניכוי וזיכוי על הפרשה פנסיונית, גם כנגד השבח.

אם הנכס נרכש לפני נובמבר 2001 (ולא מדובר בדירת מגורים מזכה) אין הגבלה של 25% - לפחות לגבי התקופה מיום הרכישה עד נובמבר 2011.

נכון אבל כמו שרשמתי, לא משנה את המגבלה
עד נובמבר 2001 מס שולי
נובמבר 2001 עד דצמבר 2011 20%
2012 ואילך 25%

השינוי היחיד שכן קיים, זה ביטול מס מרבי לנכסים שנרכשו עד שנת 1960
ובמקרה של נכס כזה, בפריסה אין מגבלה של 25%

איני איש מקצוע ואין לסמוך על תוכן הרשומה

 

[jojo9000]

אני לא בטוח שזה רק בגילאים בהם גם הכנסות הוניות הולכות לפי המדרגות.
זה כנראה המקרה הנפוץ, אבל משתמע שבמקרה פריסה תמיד המיסוי הוא לפי המדרגות?

אולי זה בגלל הקטע הבא בסעיף 48א(ה)(1)(א):

אם כי משתמע שזה לא חל על השנה "הראשית" של הפריסה, שתלך לפי 48א(ב).

בקישור הראשון להלן מוצעים מקרים נוספים בהם המדרגות יכולות להיות שימושיות. למשל נכים, או בני זוג, או בעלי הכנסות נמוכות.
ושני הקישורים מזכירים את המדרגות/מס שולי.

https://www.zscpa.co.il/פריסת-מס-שבח/


https://elkayamlaw.co.il/עורך-דין-פריסת-מס-שבח/נדלן-ומקרקעין/מס-שבח/

לעניין שימוש בפריסה על ידי בעלי הכנסות נמוכות.

משיחה עם מישהו שמתעסק בפריסות - אדם מתחת לגיל 60 משלם על השבח בפריסה לפי מדרגות של הכנסות הוניות - זאת אומרת מדרגת המס הראשונה שלו היא 31 אחוז - מוגבל על ידי שיעור מס השבח המירבי - (לרוב 25%).

יהיה כדאי לו לעשות פריסה אחורה במקרה שבו בשל מועד רכישת הנכס מס השבח שלו הוא מעל - 31%. (לא נכנס לשאלה של נקודות זיכוי לא מנוצלות).

לפיכך - אדם מתחת לגיל 60 יכול לנצל הכנסות נמוכות, אבל המקרים שבהם זה יהיה כדאי לו הם מצומצמים.

לא יועץ מס.

לא מהווה יעוץ מס או יעוץ משפטי.

אל תאמין לאף אחד באינטרנט.

 

[paskar]

השינוי היחיד שכן קיים, זה ביטול מס מרבי לנכסים שנרכשו עד שנת 1960
ובמקרה של נכס כזה, בפריסה אין מגבלה של 25%

נראה שזה עד 1961, כולל.
כך כתוב באתר מס הכנסה להגשת דוח שנתי, בטקסט ההסבר. בלי הפניה למקור החוק.
מדברי ההסבר שם (לא נגישים באופן פתוח באתר הממשלתי, אבל מישהו שם אותם באתר אחר):

אם הנישום מעונין שרווח ההון/שבח הריאלי יחושב בפריסה על פי סעיף 91(ה) לפקודה, עליו לציין אם הוא מעוניין בפריסה ואת שנות הפריסה. פקיד השומה / מייצג ירשום את ההכנסה החייבת בשיעורי מס רגילים בכל אחת משנות הפריסה בקוד 97 ולא יותר מ-4 שנים אחורנית כולל שנת המכירה או מספר שנות הבעלות בנכס לא כולל שנת הרכישה - לפי הנמוך שבהם. פקיד השומה ירשום את הזיכויים שלא נוצלו המגיעים לנישום בכל אחת משנות הפריסה בקוד 98.
בעסקאות ישנות (תאריך הרכישה לפני 1.1.1962) בבחירת מסלול של מס מירבי מופחת, לא ניתן לבצע פריסה. ניתן לבצע פריסה בעסקאות ישנות, כאשר נבחר מסלול חישוב רגיל.

 

[גרביל מרוץ]

האם ניתן לפרוס לאחור לפי מדרגות מס של מוריש שנפטר בתוך ארבע השנים? הרי בהורשה לא שולם מס שבח.

 

[paskar]

לדעתי, מדרגות המס הן של היורש/ים, לא של המוריש.

 

[גרביל מרוץ]

לדעתי, מדרגות המס הן של היורש/ים, לא של המוריש.

אני יכול להבין את הדעה הזו, אבל להלכה יש שלוש אפשרויות וכולן לדעתי ניתנות להגנה:
- דעתך שהשבח יצורף להכנסת היורש בתקופה בו הוא היה עדיין בבעלות המוריש, מה שכנראה משקף חלק מהשיקולים שעמדו לעיני המחוקק.
- שאלתי לגבי צירוף השבח להכנסת המוריש, שהרי הוא היה הבעלים בזמן השבח וככל שהיו הוצאות מותרות בניכוי הן הוצאו על ידי המוריש.
- קביעה שרירותית שהפריסה לאחור אפשרית רק עד מועד ההורשה, כי מס הכנסה תמיד יעדיף לצמצם זכויות ואפשרויות בתכנוני מס.

 

[ירח אפל]

אני יכול להבין את הדעה הזו, אבל להלכה יש שלוש אפשרויות וכולן לדעתי ניתנות להגנה:
- דעתך שהשבח יצורף להכנסת היורש בתקופה בו הוא היה עדיין בבעלות המוריש, מה שכנראה משקף חלק מהשיקולים שעמדו לעיני המחוקק.
- שאלתי לגבי צירוף השבח להכנסת המוריש, שהרי הוא היה הבעלים בזמן השבח וככל שהיו הוצאות מותרות בניכוי הן הוצאו על ידי המוריש.
- קביעה שרירותית שהפריסה לאחור אפשרית רק עד מועד ההורשה, כי מס הכנסה תמיד יעדיף לצמצם זכויות ואפשרויות בתכנוני מס.

השבח הוא של היורש.
כל ההוצאות שהוצאו על ידי המוריש ביחס לנכס, מקטינות את השבח.
ניתן לפרוס לאחור בהתאם לתקופת הבעלות של המוריש+היורש יחד.
אבל החלק הנפרס מצורף להכנסת היורש באותן שנים.

 

[paskar]

@גרביל מרוץ
האם השאלה היא על מקרה שהשבח שולם כבר ע"י המוריש, נניח שנה קודם, אבל ההחלטה על פריסה נעשית ע"י יורש?
(כי אפשר לעשות הגשות ותיקונים רטרואקטיבית כמה שנים אחורה.)

 

[גרביל מרוץ]

האם השאלה היא על מקרה שהשבח שולם כבר ע"י המוריש, נניח שנה קודם, אבל ההחלטה על פריסה נעשית ע"י יורש?

בסיטואציה שהיתה לי בראש לא, אבל אתה מעלה נקודה מעניינת. האם כאשר אדם נמצא בערוב ימיו ונקבע לו פטור ממס (נכות 100%) כדאי לו, לטובת יורשיו, להוציא שומה בגין השבח.

 

[ירח אפל]

נראה שזה עד 1961, כולל.

לא
אם רוצים לדייק אז זה נכס שנרכש עד 30/3/1961
באותן שנים שנת מס הסתיים ב־30 במרץ, לכן שנת מס 1960 הסתיימה במועד שרשמתי

 

[ירח אפל]

בסיטואציה שהיתה לי בראש לא, אבל אתה מעלה נקודה מעניינת. האם כאשר אדם נמצא בערוב ימיו ונקבע לו פטור ממס (נכות 100%) כדאי לו, לטובת יורשיו, להוציא שומה בגין השבח.

להוציא שומה? אתה מתכוון למכור את הנכס?אם המטרה היא הפחתת מס בלבד והיורשים בכל מקרה מתכוונים למכור, אז כנראה אתה צודק.
אבל יש עוד שיקולים בחיים...
לדוגמא, אולי מדובר בחנות שהמוכר משכיר אותה וחיי מכספי השכירות?

 

[גרביל מרוץ]

אתה מתכוון למכור את הנכס?

לא, מדברי הפות"ש נראה היה שכוונתו למכירה רעיונית, אין לי מושג אם זה אפשרי במקרה של מקרקעין:

מקרה שהשבח שולם כבר ע"י המוריש