דיווח ESPP/RSU בדו"ח שנתי למס הכנסה

[AF1k]

שלום לכולם,

חיפשתי בפורום אך לא מצאתי תשובה לצערי. אני עובד כרגע על הדו"ח השנתי למס הכנסה, שאני מגיש מדי שנה בעיקר עבור חשבון ההשקעות בIB שיש לי.

לא הצלחתי לקבל תשובה טובה מרואה החשבון שלי לגבי כיצד והאם יש לדווח מכירת מניות ESPP/RSU. לפי הבנתי כאשר אני מבצע את המכירה נגבה ממני מס מקסימלי, שלאחר מכן מתקזז בתלוש השכר.

האם זה אומר שחוץ מטופס 106 אין עוד מסמכים שאני צריך להגיש עבור מכירת המניות?

אודה לתשובתכם אם מישהו נתקל כבר בנושא הזה. תודה מראש לעונים.

 

[FIYaacov]

האם זה אומר שחוץ מטופס 106 אין עוד מסמכים שאני צריך להגיש עבור מכירת המניות?

לגבי RSU זה נכון.
לגבי ESPP אתה חייב לוודא שזה מנוהל עם נאמן, אחרת זה ברוקר זר לכל דבר וכמו הדיווח שלך בIB.

רוב הESPP לא מנוהלים עם נאמן, ואז מכירות לא משתקפות ב106.

 

[שוקי555]

לא הצלחתי לקבל תשובה טובה מרואה החשבון שלי לגבי כיצד והאם יש לדווח מכירת מניות ESPP/RSU.

אני יכול לשתף איך אני עושה את זה אם זה יעזור.
RSU - אני מדווח בטופס 1399י. לצורך כך אני מצרף את האישור שמתקבל מהנאמן על הפרטים של המכירות שבוצעו.
עם זאת, נראה שהפרקטיקה המקובלת היא אכן פשוט לצרף את הסכום מטופס 106 (תחת "ניע ס' 102 מסלול הוני") לרווח הון בטופס 1322. שים לב שאם תכנית ה- ESPP היא "עם נאמן" אז הסעיף הזה כולל גם את רווח ההון ממכירה של המניות האלו.

ESPP - אני מצרף אישור על פרטי המכירות ומתייחס לזה כמו מכירה בברוקר זר (כמו שכתב @FIYaacov ). זה כמובן רלבנטי רק כשהתוכנית ESPP היא "ללא נאמן".

ועוד הערה למתקדמים:
יש קצת דו משמעות בביטוי "ללא נאמן" בהקשר של תכנית ESPP. להבנתי יש שתי שאלות נפרדות:
א. האם התכנית היא בהתאם לסעיף 102(ב) מסלול הוני? אם כן, להבנתי אירוע המס היחיד הוא במועד המכירה ולפי החוקים הרגילים של 102. אם לא, אז חלות הוראות סעיף 102(ג) ויש שני אירועי מס - אחד במועד ההנפקה (על גובה ההטבה) ואחד במועד המכירה (על רווח ההון).
ב. האם המניות שמונפקות במסגרת ה- ESPP נמצאות אצל נאמן כלשהו עד המכירה? (בניגוד ל: עוברות לבעלות העובד מיידית לאחר ההקצאה)

אם התשובה ל- (א) היא "כן" התשובה ל- (ב) חייבת כמובן להיות "כן". אבל ההיפך אינו נכון: יש חברות שבהן ההקצאה היא לא לפי סעיף 102(ב) מסלול הוני (= יש חיוב במס על ההטבה, במועד ההקצאה), ועדיין המניות לא עוברות לבעלות העובד אלא נשארות אצל נאמן עד למכירה. במקרים האלו כדאי לוודא שהחישוב שהנאמן מבצע הוא תקין. נתקלתי בעבר בטעויות שהייתי צריך לתקן בעצמי בדו"ח (ספציפית: לא בוצע קיזוז הפסדים ורווח ההון חושב כרווח ההון הריאלי ולא לפי הפסיקה).