אינטראקציה בין מס שבח למס שולי?

[paskar]

מה ההשפעה ההדדית בין מס שבח למס שולי?

האם מס שבח מחושב אחרון, כך שלא משפיע על מדרגות מיסוי ההכנסות השוטפות?

 

[ירח אפל]

אם לא מדובר על מלאי עסקי, אז אכן מס שבח מחושב אחרון ולא משפיע על המס השולי

 

[paskar]

אלא אם בוחרים בפריסה אחורה ל-4 שנים, אני מניח.

אגב, לגבי האפשרות החלופית של חישוב מס שבח לפי המדרגות השוליות במקום 25%:
האם כמו שזה נראה היא באמת שימושית רק למקרים מאוד ספציפיים, ונדירים למדי?

 

[האזרח הקטן]

שים לב שלמרות שהוא לא משפיע על המס השולי, הוא כן עשוי להיספר לצורך עמידה/אי עמידה בסף של מס יסף.

 

[ירח אפל]

גם בפריסה לאחור, עדיין מדובר לפי 25% ולא לפי מס שולי.

מס שולי זה רק במקרה שמדובר על מלאי עסקי, או מעל גיל 60 במדרגות נמוכות.

 

[paskar]

משתמע שכברירת מחדל החישוב לפי השולי חל על כולם, גם אם לא מועיל מתחת לגיל 60, לא?

לפי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) 48א(ב)(1):
"יחיד יהיה חייב במס על שבח ריאלי כאמור בסעיף 121 לפקודה, בשיעור של עד 25%".
(טקסט קצת עקום. אני מניח שמתכוונים ל: "כאמור בסעיף 121 לפקודה, אך לא יותר מ-25%".)

להכנסות שאינן "יגיעה אישית" המדרגות מתחילות מ-31% מתחת לגיל 60. אבל הרושם שלי היה שגם מעל גיל 60 לא סביר שהמדרגות יועילו ברוב המקרים.
אבל בהסתכלות מדויקת יותר, נראה שבעצם כן יש טעם. מעל גיל 60, צריך לעבור הכנסה של כ-400 אלף ₪ כדי שהשולי הממוצע יעבור את ה-25%.

הוא כן עשוי להיספר לצורך עמידה/אי עמידה בסף של מס יסף.

עשוי, או וודאי? מה שאומר עוד 3% מס רק על החלק שמעבר לסף (כ-650 אלף ₪) בסה"כ ההכנסה, נכון?

אגב, דבר ערמומי אחד לגבי מס יסף, נראה שגם אם פורסים מס שבח ל-4 שנים, קריטריון היסף מתעלם מהפריסה (אם כי הפסיקה שם התייחסה לפריסת רווח הון כלשהי ולא מס שבח).

 

[האזרח הקטן]

עשוי, או וודאי? מה שאומר עוד 3% מס רק על על החלק שמעבר לסף (כ-650 אלף ₪) של סה"כ ההכנסה, נכון?

ממה שאני מכיר, רק אם המכירה מעל סכום מסויים ואם המכירה אינה פטורה ממס שבח. אבל תבדוק זאת מול גורם מוסמך.
וכן, ה 3% זה רק על החלק שמעל לסף המס.

 

[ירח אפל]

לפי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) 48א(ב)(1):
"יחיד יהיה חייב במס על שבח ריאלי כאמור בסעיף 121 לפקודה, בשיעור של עד 25%".
(טקסט קצת עקום. אני מניח שמתכוונים ל: "כאמור בסעיף 121 לפקודה, אך לא יותר מ-25%".)

הטקסט לא עקום כלל
המס על השבח הוא לפי סעיף 121 לפקודה, כלומר אם זה חלק מהעסק אז מדובר ביגיעה אישית ומדרגות המס מוחלות מהמדרגה הראשונה, ואם זה לא חלק מהעסק אז זו לא יגיעה אישית ואז מוחלות מדרגות המס שאינן מיגיעה אישית.

אבל למרות מה שנאמר, המס לא יהיה יותר מ־25%, כלומר גם במקרה של עסק המס המקסימלי יהיה 25% ובמקרה שלא מיגיעה אישית הוא עדיין יהיה 25% למרות מדרגת המס המינימלית 31%.

וכמובן מעל גיל 60, גם המס על לא מיגיעה אישית הוא לפי המדרגות.

עשוי, או וודאי? מה שאומר עוד 3% מס רק על החלק שמעבר לסף (כ-650 אלף ₪) בסה"כ ההכנסה, נכון?

אגב, דבר ערמומי אחד לגבי מס יסף, נראה שגם אם פורסים מס שבח ל-4 שנים, קריטריון היסף מתעלם מהפריסה (אם כי הפסיקה שם התייחסה לפריסת רווח הון כלשהי ולא מס שבח).

עשוי, כי אם מדובר על דירת מגורים , אז רק אם שווי המכירה מעל 4.9 מיליון (בערך) שאינה פטורה ממס שבח, אז מצרפים את ההכנסה להכנסה לצורך מס יסף.
אם מדובר במס שבח שלא על דירת מגורים, אז כן מהשקל הראשון נוסף להכנסה לצורך מס יסף.

בקשר לפריסה, אכן זאת הפסיקה העדכנית, אבל נראה לי שזאת עדיין לא המילה האחרונה ותבדוק את זה כשתעשה תחשיב מס לפני הדיווח.

בנוסף הפריסה לא נועדה לצורך הקטנת מס יסף, הפריסה מאפשרת ניצול הפסדי הון, ניצול נקודות זיכוי, ניצול הפקדות עצמאיות לקופת גמל, מדרגות מס נמוכות בהתאם לגיל וליגיעה אישית או לא, ועוד.

 

[paskar]

הטקסט לא עקום כלל

שנינו פירשנו אותו דבר.
אני מתייחס רק לזה שהניסוח בחוק נשמע כאילו: "סעיף 121, שאומר עד 25%". כשהכוונה היא: לפי סעיף 121, אבל בתוספת מגבלה עליונה של 25%.

לגבי "עשוי", כן, ברור. מס שבח הוא המס בפועל, אחרי חישוב, כולל פטורים.

בקשר לפריסה, אכן זאת הפסיקה העדכנית, אבל נראה לי שזאת עדיין לא המילה האחרונה

מצאתי פסק חדש יותר (אחד מינואר, ונלווה ממרץ) מהסיפור שקישרתי קודם, שגם הוא דחה בקשה להתחשב בפריסה. אבל גם כאן זה בעניין רווחי הון ולא שבח (לא קראתי לעומק). וגם כאן מחוזי ולא עליון.

הנה מאמר ישן יחסית (אולי 2015-2016, לפני הפסק) שמציע טיעון שכן תומך בהתחשבות בפריסה בחישוב היסף. זאת בתגובה לעמדת מס הכנסה בנושא, שפורסמה ב-"הוראת ביצוע מס' 9/15", בסעיף 3.

אגב, בדיון לקראת הוספת מס היסף התייחסו קצת למטרתו (כנסת 18, ישיבה 377, החל מסוף עמוד 254). לכאורה זה נועד למי שבעל הכנסות גבוהות קבועות, ולא אירועים נקודתיים. למרות שבפועל הסייגים בחוק לא תמיד ממשים זאת.


ומצחיק, מפלגות שונות התנגדו לשינויים בחוק, וכחלק מזה הציעו שמות חלופיים לחוק שמשנה את פקודת מס הכנסה וכו':

ספוילר: שמות חלופיים לחוק

במקום "חוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה) ,התשע"ב–2012", הציעו:

מרץ: "חוק להגדלת הנטל על מעמד הביניים והשכבות המוחלשות"
העבודה: "חוק להעמקת הפערים ולהרס מעמד הביניים"
חד"ש: "חוק התחמקות משינוי חברתי כלכלי אמיתי"
קדימה: "חוק לפגיעה במעמד הביניים ובשכבות החלשות"